Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MOLDPIA BYUCKJIN
2.2.1. Khái quát về vận dụng hệ thống kế toán trong kế toán kết quả kinh doanh tại công ty
Byuckjin
2.2.1. Khái quát về vận dụng hệ thống kế toán trong kế toán kết quả kinh doanhtại công ty tại công ty
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho – Phụ lục 08: Căn cứ vào lệnh sản xuất từ bộ phận Buyer, Kế toán Kho và thủ kho tiến hành xuất hàng hóa theo đúng số lượng và quy cách trong lệnh sản xuất. Sau khi đóng Container xong kế toán và thủ kho đồng thời ký vào phiếu xuất kho.
- Biên bản bàn giao hàng hóa – Phụ lục 09: Sau hàng được đóng lên Container, kế toán Kho tiến hành bàn giao số lượng hàng hóa đối với lái xe. Biên bản bàn giao bao gồm chữ ký của Kế toán Kho, Thủ kho và người lái xe Container.
SVTH: Bùi Thị Hoa - Lớp SB 14E GVHD: TS. Nguyễn Tuấn Duy 3
- Phiếu nhập kho – Phụ lục 10: Là biên bản được thiết lập khi Nhà cung cấp giao hàng cho Moldpia Byuckjin tại Kho. Cuối ngày hoặc cuối tuần, kế toán Kho sẽ tiến hành tập hợp Phiếu xuất, nhập kho và Biên bản bàn giao và gửi lên văn phòng. - Giấy đề nghị thanh toán – Phụ lục 11: Là chứng từ do công ty tự lập, nhằm mục đích xác nhận những khoản chi phí phát sinh bằng tiền mặt trong ngày.
- Hóa đơn xuất khẩu – Phụ lục 12: Hóa đơn xuất khẩu: Khi bán hàng kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT theo mẫu của cơ quan thuế gồm 3 liên. Liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 đi kèm với bộ chứng từ gốc liên quan lưu hành nội bộ.
Ngoài ra còn có, Giấy báo có của ngân hàng, tờ khai hải quan, Ủy nhiệm chi…...
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán KQKD tại công ty sử dụng TK 911 là tài khoản chính và các tài khoản liên quan: TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811, TK 421, TK 821,…
Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”: Tài khoản này dùng để xác
định kết quả kinh doanh sau một chu kỳ kinh doanh.
Nợ TK 911 Có
- Cuối kỳ K/c Chi phí p/s - Cuối kỳ K/c DT phát sinh Trong kỳ trong kỳ
- Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ TK 911 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.
SVTH: Bùi Thị Hoa - Lớp SB 14E GVHD: TS. Nguyễn Tuấn Duy 3
Nợ TK 511 Có
Các n/v kinh tế Các n/v kinh tế P/s làm giảm DT p/s làm tăng DT BH Bán hàng
TK 6421 – “Chi phí bán hàng”: Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển các
khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của công ty.
Nợ TK 6421 Có
Các N/v ktế Các N/v ktế p/s p/s làm tăng làm giảm CPBH CPBH
Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ
TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Tài khoản này dùng để tập hợp và
kết chuyển các khoản chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn công ty.
Nợ TK 6422 Có
Các N/v ktế Các N/v ktế p/s làm tăng p/s làm giảm Cp QLDN CP QLDN TK 6422 không có số dư cuối kỳ.
Ngoài ra kế toán của công ty còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 632, TK 515, TK 635, TK 711, TK 821, TK 421….
2.2.1.3. Sổ kế toán
SVTH: Bùi Thị Hoa - Lớp SB 14E GVHD: TS. Nguyễn Tuấn Duy 3
Hiện nay công ty sử dụng hình thức sổ kế toán NKC kết hợp với kế toán máy là hình thức sổ đơn giản, dễ thực hiện. Với hình thức này hệ thống sổ kế toán bao gồm sổ NKC, sổ cái tổng hợp và sổ chi tiết cho từng tài khoản.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, chứng từ phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có của Ngân hàng … phát sinh hàng ngày kế toán hạch toán vào phần mềm Fast sau đó số liệu sẽ tự động nhảy vào các sổ nhật ký chung, sổ tổng hợp, sổ chi tiết của các tài khoản như TK 511, TK 515, TK 711, TK 632, TK 6421, TK 6422, TK 635, TK 821… Cuối các kỳ kế toán, phần mềm kế toán tự đông kết chuyển số dư tài khoản về TK 911 và kết quả cuối cùng là các báo cáo tài chính quý, báo cáo năm.
Trình tự ghi sổ kế toán của công ty TNHH Moldpia Byuckjn
Hình 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán của công ty TNHH Moldpia Byuckjn – Phụ lục 13
Việc hạch toán được Công ty thực hiện trên phần mềm kế toán Fast sẽ giúp người kế toán giảm thiểu khá nhiều khối lượng công việc, tiếc kiệm tối đa thời gian, công sức so với kế toán thủ công đặc biệt là trong thời buổi kinh tế thị trường hiện nay.
Cuối quý, cuối năm hoặc theo yêu cầu của nhà quản lý thì kế toán in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu giữ hoặc nộp cho quản lý công ty phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp và cung cấp thông tin cho các cơ quan có liên quan.
2.2.2.Quy trình kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Moldpia Byuckjin
Cuối kỳ phần mềm kế toán tự động kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh về TK 911 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ của công ty.
VD: Cuối quý IV/2011căn cứ vào số liệu sổ cái các TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK642, TK 821, TK 911 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau: (Đơn vị tính: VND)
Hình 2.4. Báo cáo kết quả kinh doanh Quý IV– 2011 - Phụ lục 14
SVTH: Bùi Thị Hoa - Lớp SB 14E GVHD: TS. Nguyễn Tuấn Duy 3
• Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh: -
Hình 2.5. Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh - Phụ lục 15
- Kế toán ghi: Nợ TK 511: 38.388.062.304
Có TK 911: 38.388.062.304
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh: - Kế toán ghi: Nợ TK 515: 3.923.178.384
Có TK 911: 3.923.178.384 • Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh
Hình 2.6. Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh - Phụ lục 16
- Kế toán ghi: Nợ TK 911:38.824.545.414
Có TK 632: 38.824.545.414 Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh: - Kế toán ghi: Nợ TK 911: 714.400.273
Có TK 635: 714.400.273
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh
Hình 2.7. Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh Phụ lục 17
- Kế toán ghi: Nợ TK 911: 2.026.927.920
Có TK 642: 2.026.927.920
SVTH: Bùi Thị Hoa - Lớp SB 14E GVHD: TS. Nguyễn Tuấn Duy 3
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để xác đinh kết quả kinh doanh: - Kế toán ghi: Nợ TK 911: 34.156.751
Có TK 821: 34.156.751
Dựa vào thu nhập trước thuế và số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ kế toán xác định được khoản lãi của doanh nghiệp trong kỳ. Sau đó kế toán tiến hành kết chuyển lãi từ bên Nợ của tài khoản 911 sang bên Có của tài khoản 421.
Hình 2.8. Kết chuyển lãi - Phụ lục 18
- Kế toán ghi: Nợ TK 911: 711.210.330
Có TK 421: 711.210.330 Trình tự kế toán kết quả kinh doanh
Hình 2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh – Phụ lục 19
Toàn bộ quá trình kế toán kết quả kinh doanh trên được thể hiện như phụ lục 19.
Từ số liệu trên ta thấy lãi quý IV năm 2011 của công ty là 711.210.330 VNĐ chiếm 1.8% trên tổng doanh thu Quý IV. Cho thấy tình hình kinh doanh của công ty tương đối tốt. Trong Quý IV/ 2011 không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu chứng tỏ việc quản lý của công ty tương đối tốt, đáp ứng được yêu cầu của khách hàng và thị trường.
SVTH: Bùi Thị Hoa - Lớp SB 14E GVHD: TS. Nguyễn Tuấn Duy 3