- Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty có quyền và chịu trách nhiệm cao nhất của công ty trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty.
2.2.3.3.Trình tự hạch toán
Trong năm 2010, hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra bình thường, doanh số tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ cuối năm đạt 17.009.180.221 đ. Ngoài ra kế toán xác định KQKD hạch toán các khoản chi phí quản lý kinh doanh phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ; các khoản thu nhập khác như lãi tiền gửi của tài khoản tại Ngân hàng phát sinh định kỳ hay các khoản chi phí khác như phí chuyển tiền, phí thanh toán bù trừ,… Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp và kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí, thu nhập liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp về tài khoản 911 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ của công ty.
Cụ thể như sau:
* Trong năm không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán nên doanh thu thuần bằng doanh thu bán hàng kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ để tiến hành xác định KQKD:
Nợ TK 511: 17.009.180.221
Có TK 911: 17.009.180.221
* Trong năm 2010 doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 538.481 kế toán tiến hành kết chuyển để xác định xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 538.481
Có TK 911: 538.481
* Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 632 tiến hành kết chuyển giá vốn hàng đã bán và cung cấp trong kỳ để xác định kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 911: 16.379.616.047
Có TK 632: 16.379.616.047
* Trong năm 2010 công ty không phát sinh chi phí tài chính.
* Căn cứ vào sổ cái TK 6421 kế toán tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 3.417.993
Có TK 6421: 3.417.993
* Căn cứ vào sổ cái TK 6422 kế toán tiến hành kết chuyển chi phí kinh doanh trong kỳ để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 445.701.322
Có TK 6422: 445.701.322
* Từ kết quả tính toán kết chuyển ở trên kế toán tiến hành xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và kết chuyển sang TK 911:
- Xác định thuế TNDN:
+ Tổng số phát sinh bên nợ TK 911 là: 16.828.735.362 + Tổng số phát sinh bên có TK 911 là: 17.009.718.702
=> Lợi nhuận kế toán (Thu nhập chịu thuế) trước thuế TNDN là: = 17.009.718.702 - 16.828.735.362
= 180.983.340
Trong năm không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế do đó: Lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận kế toán. Trong năm 2010 thuế suất thuế TNDN là 25% nên ta có thuế TNDN năm 2010 của công ty là:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển x Thuế suất thuế TNDN = (180.983.340 – 163.418.298) x 25% = 4.391.261
- Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 821: 4.391.261
Có TK 333 (333.4): 4.391.261 - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 ghi:
Nợ TK 911: 4.391.261
Có TK 821: 4.391.261
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN = 180.983.340 - 4.391.261
= 176.592.079 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
=> Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 176.592.079
Có TK 421: 176.592.079
* Căn cứ vào sổ cái TK 911 kế toán tiến hành kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh sang TK 421.