- Ðối tượng phân tích: ΔCv = (49.500 +3.520) - (45.000 +2.700) = +5.320 ngđ - Nhân tốảnh hưởng: áp dụng phương pháp loại trừ ta có kết quả sau: + Do yếu tố biến động khối lượng sản phẩm sản xuất (Q)
ΔCvQ = (90-100) x10 x 45 + (40-30) 9 x10 = -4500 + 900 = -3600
+ Do biến động mức tiêu hao nguyên vật liệu (m):
ΔCvm = (11 - 10) 90 x 45 + (8 - 9) 40x 10 = 4050 - 400 = +3650 + Do yếu tố biến động giá xuất dùng (g) ΔCvg = (50 - 45) 90 x 11 + (11-10) 40 x 8 = + 4950 Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố: ΔCv= ΔCvQ + ΔCvm + ΔCvg = -3600 + 3650 + 5270 = + 5320
3.3.2. Phân tích khoản mục chi phí nhân công
Chi phí nhân công được phản ánh thông qua chỉ tiêu tiền lương và quỹ lương trong DN. Tiền lương là một khoản mục chi phí thường chiếm một tỷ trọng tương đối cao trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc quản lý tốt và tiết kiệm chi phí nhân công sẽ góp phần giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Hiện nay, ở các DN phổ biến áp dụng 2 hình thức trả công lao động:
- Trả lương theo thời gian, được quy định theo từng loại công việc, chức vụ, thâm niên, tay nghề và thời gian làm việc.
- Trả lương khoán, được quy định theo khối lượng công việc thực hiện, ví dụ
lượng khoán trên một đơn vị sản phẩm, khoán khối lượng cho một công lao động... Lương theo thời gian thường thuộc nhóm chi phí cố định, áp dụng đối với nhân viên quản lý hành chính, lương khoán thường thuộc nhóm chi phí biến đổi, áp dụng
đối với nhân viên sản xuất.
Trong một DN, quỹ tiền lương bao gồm quỹ lương thời gian và quỹ lương sản phẩm và nó cũng bao gồm lương cốđịnh và lương biến đổi.
Nội dung phân tích khoản mục chi phí lao động được phân tích chủ yếu qua các chỉ tiêu: Tổng quỹ lương (QL); tỷ trọng phí tiền lương (TfL) là tỷ lệ phần trăm giữa tổng quỹ lương (QL) và tổng doanh thu (D); Tiền lương bình quân (Lb).
Nếu gọi: QL : Tổng quỹ lương (Tổng chi phí tiền lương).
+ QL = Số lao động bình quân (LÐ) x Tiền lương bình quân 1 lao động (Lb) QL = LÐ x Lb