- Nhà mỏy sản xuất ống cống bờ tụng cốt thộp: cú trỏch nhiệm, thực hiện nhiệm vụ mà Giỏm đốc Cụng ty giao cho trong cỏc lĩnh vực như: Tổ chức, điều
2.2.3Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
c. Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất
2.2.3Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.2.3.1. Chứng từ kế toỏn
Chứng từ sử dụng:
-Phiếu xuất kho (Phụ lục số 19)
-Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ (Phụ lục số 20)
-Húa đơn tiền điện GTGT (Phụ lục số 21)
Kế toỏn nghiệp vụ chủ yếu
Dựa vào bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương Thỏng 4 năm 2014( Phụ lục số 15), kế toỏn ghi cỏc bỳt toỏn sau:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng sản xuất ống cống
Nợ 6271: 75.399.128 Cú 334 : 75.399.128
Khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trong thỏng 4/2014 như sau: Nợ TK 6271 : 16.587.808
Cú TK 338 : 16.587.808 TK 3382: 1.507.983 TK 3383 : 12.063.860 TK 3384 : 2.261.974
TK 3389 : 753.991 - Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu:
Bao gồm chi phớ vật liệu dựng chung cho xớ nghiệp sản xuất với mục đớch phục vụ và quản lý. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn ghi định khoản
Nợ TK 627 – Chi tiết theo từng phõn xưởng Cú TK 152 - Chi phớ vật liệu
+ Ngày 08/4/14 xuất kho vật liệu cho phõn xưởng ống cống : phiếu xuất số 07 theo đề nghị ngày 08/04/14:
Nợ TK 6271: 16.022.986 Cú TK 152 : 16.022.986 - Chi phớ cụng cụ, dụng cụ:
Chi phớ cụng cụ, dụng cụ dựng cho sản xuất chung bao gồm: chi phớ về quần ỏo, giầy dộp, khăn, ủng cao su, găng tay xuất dựng cho cụng nhõn viờn trong phõn xưởng và cỏc chi phớ về cụng cụ dụng cụ sản xuất như rổ, khay, chổi…Cũng tương tự như chi phớ vật liệu, từ cỏc phiếu xuất cụng cụ dụng cụ kế toỏn sử dụng để tổng cộng số liệu, nghiệp vụ này sẽ được định khoản như sau:
Nợ TK 627- Chi tiết theo từng phõn xưởng Cú TK 153 – Chi phớ cụng cụ dụng cụ
+ Ngày 8/4/14 xuất kho cụng cụ dụng cụ cho phõn xưởng ống cống: phiếu xuất kho số 07 theo đề nghị ngày 8/4/14
Nợ 6271 : 9.929.231 Cú 153 : 9.929.231 - Chi phớ khấu hao TSCĐ
Ngoài mỏy múc dựng cho sản xuất sản phẩm cỏc thiết bị khỏc đều phải trớch khấu hao. Hàng thỏng, căn cứ vào bảng tớnh khấu hao TSCĐ, kế toỏn vào sổ sỏch và định khoản
Việc tớnh khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 thỏng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. Cụng ty tiến hành trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng, như vậy mức khấu hao hàng năm của từng TSCĐ như sau:
Mức khấu hao bỡnh quõn năm =
Nguyờn giỏ TSCĐ =
Nguyờn giỏ TSCĐ ì Tỷ lệ khấu hao năm Số năm sử dụng
Trờn cơ sở mức trớch khấu hao hàng thỏng của toàn bộ TSCĐ Mức khấu hao bỡnh quõn
thỏng =
Mức khấu hao bỡnh quõn năm 12
Việc trớch khấu hao được phản ỏnh trờn bảng tớnh khấu hao TSCĐ hàng thỏng và phản ỏnh vào sổ chi tiết Nợ TK 627 theo bỳt toỏn
Nợ TK 627 - Chi tiết theo từng phõn xưởng Cú TK 214 - Chi phớ KH TSCĐ
Khấu hao mỏy múc, văn phũng cho bộ phận sản xuất ống cống thỏng 12 Nợ TK 6271 : 298.309.603
Cú TK 214 : 298.309.603 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền
Gồm cỏc chi phớ điện nước, điện thoại, chi phớ thuờ xe, chi phớ bồi dưỡng tết cho cụng nhõn viờn, chi phớ tiếp khỏc....phục vụ cho sản xuất. Căn cứ vào cỏc chứng từ: Bảng kờ thanh toỏn tạm ứng, bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền, kế toỏn định khoản như sau
Nợ TK 627 - Chi tiết theo từng phõn xưởng Cú TK111,112, 331...
Vớ dụ : Trong thỏng 4 phỏt sinh tiền điện của phõn xưởng sản xuất ống cống, căn cứ vào húa đơn giỏ trị gia tăng kế toỏn (Phụ lục số 19) ghi:
Nợ TK 6271 :30.462.709 Nợ TK 133 : 3.046.271
Cú TK 111 : 33.508.980
Cuối thỏng kế toỏn đội cũng tập hợp cỏc chứng từ cỏc hoỏ đơn thanh toỏn liờn quan tới khoản chi phớ này cựng bảng kờ hoỏ đơn thanh toỏn hoỏ đơn GTGT về phũng kế toỏn của Cụng ty.
Kế toỏn cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ gốc trờn tiến hành định khoản nhập vào mỏy giống như cỏc chi phớ khỏc.
Trờn cơ sở tập hợp chi phớ sản xuất chung theo từng khoản mục và cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn lờn sổ chi tiết tài khoản và sổ cỏi tài khoản
Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương và sổ cỏi TK6271 (Phụ lục số 22) kế toỏn lập bảng phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo sản phẩm
- Theo cụng thức (2.1) hệ số phõn bổ chi phớ NCTT và chi phớ SXC được tớnh như sau: Hệ số phõn bổ chi phớ
chi phớ SXC cho sản phẩm cống D1000
= Tổng chi phớ NVLTT thực tế cho sản phẩm cống D1000 Tổng chi phớ NVLTT cho cỏc
loại sản phẩm sx trong kỳ phõn xưởng ống cống Hệ số phõn bổ chi phớ SXC cho sản phẩm cống D1000 = 1.259.909.802/2.716.623 = 0.46377
- Tổng chi phớ khấu hao TSCĐ, CCDC cho sản xuất: 419.013.463 đồng. - Tổng chi phớ DV mua ngoài :156.337.883
- Tổng chi phớ khỏc : 786.972.035 Chi phớ SXC phõn bổ sản phẩm cống D1000 = Hệ số phõn bổ cho sản phẩm cống D1000 x Tổng chi phớ SXC cho cỏc loại sản xuất sản phẩm tại px
ống cống sx trong kỳ Chi phớ KHTSCĐ, CCDC phõn bổ cho sản xuất cống D1000 = 0,46377
= x 298.309.603= 138.349.389 đồng.
+ Chi phớ DV mua ngoài phõn bổ cho sản xuất cống D1000=0,46377 x 111.302.133 = 51.619.456
+ Chi phớ khỏc phõn bổ cho sản xuất sản phẩm cống D1000 = 0,46377x 560.271.534 = 259.841.533
2.2.3.2. Tài khoản kế toỏn
Tài khoản sử dụng
- Đõy là những chi phớ phỏt sinh trong phạm vi cỏc phõn xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp. Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. Tài khoản 627 được mở chi tiết theo từng phõn xưởng sản xuất.
627.1 – Chi phớ sản xuất chung ống cống 627.2 – Chi phớ sản xuất chung cống thủ cụng 627.3 – Chi phớ sản xuất chung đế cống
2.2.3.3. Sổ kế toỏn
Số kế toỏn sử dụng trong kế toỏn chi phớ sản xuất chung
- Sổ Nhật ký chung
- Số cỏi TK 627,111,214…(Phụ lục số 24)
Quy trỡnh hạch toỏn
Chứng từ Sổ chi tiết 627 Bảng tổng hợp chi tiết 627
Sổ nhật ký chung Sổ cỏi 627