- Mội trường bên ngoài:
2.2.Thực trạng kế toán kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt.
Dịch Vụ ô tô Bắc Việt.
2.2.1.Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ:
Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt sử dụng các loại chứng từ chủ yếu là:
-Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính: Do phòng kế toán lập theo quý, nhằm xác định thuế thu nhập tạm tính nộp cho nhà nước vào mỗi quý
+Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý I năm 2012 ( phụ lục 2.1) +Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II năm 2012 ( phụ lục 2.2) +Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý III năm 2012 ( phụ lục 2.3) +Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý IV năm 2012 ( phụ lục 2.4) -Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Do phòng kế toán lập vào cuối năm nhằm xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của công ty.
+Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 ( phụ lục 2.5) -Các chứng từ tự lập:phiếu kết chuyển doanh thu, kết chuyển chi phí, thu nhập khác.
2.2.2.Vận dụng tài khoản kế toán Tài khoản sử dụng
Xuất phát từ việc công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ có sửa đổi bổ sung theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC(14/09/2006) kế toán kết quả kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động kinh doanh của công ty trong một kỳ kế toán năm.
• TK 9111: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Công ty đã mở chi tiết tài khoản của TK511 để thuận tiện cho việc theo dõi hiệu quả cũng như hạch toán các hoạt động tạo doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp
• TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa-ô tô.
• TK 5113: Doanh thu bảo hành, bảo dưỡng, sửa chữa.
• TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐS
TK515-Doanh thu hoạt động tài chính
TK 632-Giá vốn hàng bán:Giá vốn hàng bán của công ty là trị giá của hàng mua theo hóa đơn không bao gồm thuế( công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ). Công ty mở chi tiết tài khoản cấp 2 cho tài khoản 632
• TK 63211: Giá vốn của hàng hóa ô tô
TK6323: Giá vốn dịch vụ
• TK 63231:Chi phí nhân viên phân xưởng
• TK 63232: Giá vốn vật tư, phụ tùng, nguyên vật liệu
• TK 63233: Chi phí xưởng
• Tk 63234: Dụng cụ, máy móc, thiết bị.
TK 635-Chi phí tài chính: tài khoản này phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính
• TK 6354: lãi tiền vay
TK642-Chi phí quản lý kinh doanh: Công ty mở chi tiết tài khoản của tài khoản 642 để thuận tiện cho việc theo dõi chi phí bán hàng cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp.
- TK 6421: Chi phí bán hàng:
• TK 64211: Chi phí nhân viên bán hàng
• TK 64212: Chi phí thuê kho và vận chuyển cho khách
• TK 64213: Chi phí dụng cụ đồ dùng
• TK 64215: Chi phí bán hàng.
• TK 64216: Công tác phí và đào tạo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• TK 64217: Chi phí hoa hồng, môi giới, tiếp khách và quảng cáo. - TK6422:Chi phí quản lý doanh nghiệp:
• TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý.
• TK 64222: Chi phí văn phòng phẩm.
• TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phòng
• TK 64224: Chi phí khấu hao tài sản cố định.
• TK 64225: Thuế phí và lệ phí.
• TK 64226: Sửa chữa TSCĐ
• TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài( điện , nước, điện thoai….)
• TK 64228: Chi phí khác bằng tiền.
• TK 64229: Chi phí BHXH,BHYT, trợ cấp mất việc làm.
TK711-Thu nhập khác: Dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. công ty mở tài khoản cấp 2 của tài khoản để tiện cho việc theo dõi.
• TK7111: Thu về nhượng bán ,thanh lý TSCĐ
• TK 7118: Thu nhập bất thường
TK 811- Chi phí khác: phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
TK 821-Thuế thu nhập doanh nghiệp
• TK 8211: chi phí thuế TNDN hiện hành
TK421-Lợi nhuận chưa phân phối
Vận dụng tài khoản
Sau đây em xin trình bày cụ thể công tác kế toán kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt.
Kế toán kết quả kinh doanh trước thuế
Cuối năm, công ty tiến hành kết chuyển lãi lỗ trên phần mềm kế toán máy, sổ cái các tài khoản sẽ tự động cập nhập số liệu
-căn cứ vào số liệu sổ cái các tài khoản 511,632,635,642,711,811,911 , kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu, chi phí, thu nhập để xác định kết quả kinh doanh năm 2012
-Cuối năm, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 511( phụ lục 2.8). Kế toán kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511: 145.357.739.683 Có TK 9111: 145.357.739.683
- Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 515 ( phụ lục 2.9) .Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 5154:11.850.385 Có TK 9111: 11.850.385
- Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 711 ( phụ lục 2.10) .Cuối kỳ kế toán
kết chuyển thu nhập khác từ bên nợ TK 711 sang bên có TK 911 số tiền là 72.022.018 đồng
Nợ TK 711: 110.966.129 Có TK 9111: 110.966.129
-Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh giá vốn của hàng hóa ô tô cũng như chi phí nhân viên phân xưởng, trị giá các vật liệu , phụ từng được kết chuyển vào Tk 1541,1542,1543 sau đó kết chuyển vào TK 63231 và TK 63232 . Căn cứ vào sổ cái TK 632( phụ lục 2.11).Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn của hàng hóa và giá vốn xưởng dịch vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 9111: 139.534.248.205 Có TK 632: 139.534.248.205
- Căn cứ vào số liệu sổ cái TK 6421 ( phụ lục 2.12) và sổ cái tài TK 6422
( phụ lục 2.13).Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp.
Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 9111: 895.211.505
Có TK 6421:895.211.505
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 9111: 4.275.398.813
Có TK 6422: 4.275.398.813
- khoản chi phí tài chính như: Trả lãi vay ngân hàng đều đặn hàng tháng. Căn cứ vào sổ cái tài khoản 635( phụ lục 2.14). Cuối kỳ, kế toán chuyển chi phí tài chính từ bên có TK 6354 sang bên Nợ TK 9111 với số tiền 18.683.333đồng
Nợ TK 9111: 765.765.640 Có TK 6354: 765.765.640
Lợi nhuận trước thuế TNDN = 9.932.034 ( đồng)
Kế toán thuế TNDN
1) Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Hàng quý công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt xác định số thuế tạm nộp vào ngân sách nhà nước.
+ Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý I năm 2012
( phụ lục 2.1)
Thì công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt có : Thu nhập chịu thuế = -1.274.139.255 ( đồng)
Công ty không phải nộp thuế TNDN Quý I
+ Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II năm 2012
( phụ lục 2.2)
Thu nhập chịu thuế = -10.718.690 ( đồng) Công ty không phải nộp thuế TNDN Quý II
+ Theo tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý III năm 2012
(phụ lục 2.3 )
Thu nhập chịu thuế = -421.671.570 ( đồng) Công ty không phải nộp thuế TNDN Quý III.
+Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý IV năm 2012
( Phụ lục 2.4)
Thu nhập chịu thuế= 626.418.420 ( đồng)
Số thu nhập chịu thuế Quý IV được chuyển lỗ cho các quý trước là : 626.418.420 ( đồng)
Cuối năm công ty thực hiện quyết toán thuế :
+Theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 ( phụ lục 2.5) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = 9.932.034 ( đồng) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty không trích lập quỹ khoa học công nghệ cũng như không thuộc đối tượng miễn giảm thuế TNDN nên thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 là: 9.932.034 * 25% = 2.483.009 ( đồng)
Hàng quý công ty không phải nộp thuế TNDN tạm tính nên số thuế TNDN công ty phải nộp trong kỳ là :2.483.009 ( đồng)
2) Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Trong năm 2012 công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ ô tô Bắc Việt không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Vậy công ty có các nghiệp vụ như sau:
-Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8211 sang bên nợ Tài khoản 9111 với số tiền là: 2.483.009( đồng)
Nợ TK 9111: 2.483.009 Có TK 8211 : 2.483.009
-Thuế thu nhập doanh nghiệp: Kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN từ bên nợ TK 8211 sang bên có TK 3334 với số tiền 2.483.009 ( đồng)
Nợ TK 8211: 2.483.009 Có TK 3334: 2.483.009 Kế toán lợi nhuận sau thuế TNDN
-Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh từ bên có TK 421 sang bên nợ TK 9111 với sô tiền 7.449.025 ( đồng)
Nợ Tk 9111: 7.449.025 Có TK 421: 7.449.025