Trong hoạt động kinh doanh của công ty có những khoản nợ phải thu khó đòi hoặc không có khả năng thanh toán nợ trong một khoảng thời gian tương đối dài. Nhưng công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi để phòng những tổn thất về các khoản thu đó có thể xảy ra, để hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán.
Công ty nên phản ánh các khoản nợ phải thu khó đòi vào TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi:
Bên nợ:
+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi. + Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi Bên có:
+ Số dự phòng phải thu khó đòi phải lập tính vào chi phí QLDN. Phương pháp kế toán:
các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được (nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được phản ánh vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi.
+ Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết khi số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, kế toán ghi:
Nợ 139: Dự phòng phải thu khó đòi.
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi).
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được thì được phép nợ. Việc xoá nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi. Kế toán ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng). Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 131: Phải thu của khách hàng Có TK 138: Phải thu khác
Đồng thời phản ánh vào bên Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý.