IV. Các phương pháp tính thuế GTGT
i vớ hoạt động đạ lý, mô gớ mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa
hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.
Ví dụ Cơ sở A làm đại lý bán Tivi với tỷ lệ hoa hồng là 1,5% trên doanh số. Trong tháng cơ sở này đã bán được 50 chiếc, giá chưa có thuế
GTGT là 3.000.000đ/chiếc.
Vậy giá tính thuế của dịch vụ này là:
Page 35
2.2 Giá tính thuế
k - Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết,... giá thanh toán tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết,... giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thì giá chưa có thuế GTGT được xác định như sau:
Giá chưa có thuế
Giá thanh toán
1+ thuế suất
=
Ví dụ: Khi chúng ta ra bưu điện, gửi 100 bức thư, mỗi con tem giá 800đ x 100 = 80.000đ.
Giá chưa có thuế
Page 36
2.2 Giá tính thuế
Đối với dịch vụ du lịch theo theo giá trọn gói thì giá tính thuế GTGT là giá
trọn gói trừ đi các không phải chịu thuế GTGT như vé máy bay từ VN ra nước ngoài và ngược lại, các chi phí ăn ở đi lại thăm quan ở nước ngoài.
Ví dụ Công ty du lịch HN thực hiện hợp đồng đưa khách du lịch từ VN đi
Trung quốc với giá trọn gói 400USD. Công ty phải chi trả cho công ty du lịch Trung quốc chi phí của khách du lịch tại Trung quốc là 200USD, tiền vé máy bay khứ hồi VN-TQ là 150 USD. Như vậy doanh thu chịu thuế GTGT là 400-200-150=50USD.
Page 37
2.2 Giá tính thuế
Đối với sách báo tạp chí được bán theo giá phát hành (giá bìa) thì giá
bán đó được tính là giá đã có thuế. Nếu bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.
Ví dụ Nhà xuất bản bán sách cho công ty phát hành sách. Giá bìa là
10.000đ, phí phát hành 25%. Ở khâu xuất bản: Giá tính thuế: (10.000 - 10.000x25%)/(1+5%) =7.143đ Thuế GTGT = 7.143x5%=357,2đ Ở khâu phát hành Giá tính thuế: 10.000/(1+5%) =9.524đ Thuế GTGT = 9.524x5%=476,2đ
Page 38
2.2 Giá tính thuế
l - Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp, giá tính thuế GTGT là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT. vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT.
Ví dụ: Công ty XNK A thuê công ty vận tải B chuyển container sang Hồng
kông. Hàng được đóng vào con tại HN.
Chi phí với mỗi container như sau:
Từ HN xuống HP bằng ôtô: 1.200.000 đ
Từ HP sang HK bằng tàu biển: 2.250.000đ
Doanh thu vận tải quốc tế (doanh thu thu được từ hoạt động vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) là đối tượng không chịu thuế GTGT.
Vậy Công ty A phải tính thuế GTGT 10% đối với vận chuyển nội địa =
Page 39