IV. Các phương pháp tính thuế GTGT
e- Đối với hoạt động cho thuê tài sản giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế.
e- Đối với hoạt động cho thuê tài sản giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế. thuế.
Nếu cho thuê trong nhiều kỳ mà tiền thuê trả cho từng kỳ, hoặc trả trước cho nhiều kỳ thì giá tính thuế GTGT là số tiền đã trả (trả cho kỳ này hoặc trả trước cho kỳ sau).
Giá tính thuế GTGT còn bao gồm cả các khoản chi trả dưới hình thức khác như cho thuê nhà có thu tiền hoàn thiện, sửa chữa nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu của bên thuê.
Ví dụ: Công ty X cho thuê một ngôi nhà. Hợp đồng ghi rõ:
Thời hạn thuê là 5 năm
Tiền thuê là 100 triệu đồng/năm
Bên cho thuê phải nâng cấp nhà cho thuê hàng năm với chi phí là 10 triệu đồng;
chi phí này bên thuê sẽ trả toàn bộ cùng với số tiền thuê nhà.
TH1: trả hàng năm giá tính thuế là 110 triệu
TH2: trả trướcc toàn bộ giá tính thuế là 550 triệu
Page 31
2.2 Giá tính thuế
đ - Đối với hàng bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán của hàng hóa tính theo giá bán trả một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ.
Ví dụ: Một cửa hàng bán xe máy trả góp:
Nếu trả ngay thì người mua phải trả với giá 24.500.000đ.
Nếu mua theo phương thức trả góp thì người mua phải trả ngay
9.000.000đ. Số còn lại trả đều trong 24 tháng, mỗi tháng là 800.000 đồng.
Tổng số tiền mà người mua phải thanh toán là:
9.100.000đ + (800.000đ x 23) = 27.400.000đ
Page 32
2.2 Giá tính thuế
f - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế, bao gồm: tiền gia công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí tiền gia công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công.
Ví dụ: Cơ sở B nhận gia công lô hàng may mặc với tổng chi phí bao gồm:
Nhân công : 150 triệu đồng
Điện, nước : 15 triệu đồng
Xăng dầu : 25 triệu đồng
Vật liệu phụ : 5 triệu đồng
Tổng cộng : 195 triệu đồng
Page 33
2.2 Giá tính thuế