Sơ đồ 8: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ TSCĐ
Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Kiểm tra, đối chiếu
Kế toán ngân hàng và tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền vay và tiền gửi ngân hàng đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, lập thẻ cho từng TSCĐ theo dõi nguồn vốn sử dụng và khấu hao. Căn cứ vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp các chứng từ về tiền gửi ngân hàng và TSCĐ vào sổ kế toán chi tiết, nhật ký chung. Từ các sổ kế toán chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết làm căn cứ đối chiếu với số liệu trên sổ Cái TK 112, 113, 211, 214...
2.3.2.5. Hạch toán kế toán tổng hợp và giá thành: Chứng từ gốc liên quan đến ngân hàng, TSCĐ Thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ NK đặc biệt Bảng Tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 111, 113, 211, 214,...
Sơ đồ 9: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ GIÁ THÀNH
Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Kiểm tra, đối chiếu
Thực hiện hạch toán các nghịêp vụ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhận số liệu từ kế toán tiền lương đồng thời tập hợp các chi phí liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và các chi phí khác tiến hành kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính giá thành sản phẩm. Theo dõi tình hình nhập, xuất thành phẩm đem bán xác định doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng tổng hợp các chứng từ gốc có
Chứng từ gốc liên quan đến kế toán tổng hợp, giá thành Thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ NK đặc biệt Bảng Tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 621, 622, 627, 154, 155, 632
liên quan đến phần hành kế toán tổng hợp và tính giá thành vào sổ thẻ kế toán chi tiết, nhật ký chung.
Từ sổ kế toán chi tiết tập hợp vào Bảng tổng hợp chi tiết cuối kỳ làm căn cứ đối chiếu với các Sổ Cái có liên quan, Sổ Cái được lập dựa trên số liệu trên sổ Nhật ký chung.
PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ NAM HÀ NỘI 3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Nam Hà Nội, được tiếp cận thực tế với công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng cùng với những thông tin tìm hiểu được em xin mạnh dạn đưa ra những nhận xét sau:
Mô hình tổ chức bộ máy theo hình thức kế toán tập trung, số lượng kế toán đảm bảo, mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh đều được tập hợp về phòng kế toán do đó việc quản lý điều hành được tập trung thống nhất. Bên cạnh đó việc phối hợp chặt chẽ giữa phòng kế hoạch và phòng kế toán tạo điều kiện cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo của công ty một cách nhanh chóng và kịp thời.
Phòng tài vụ, kế toán của công ty được bố trí hợp lý, chặt chẽ, các công việc được phân công công việc một cách rõ ràng cụ thể phù hợp với yêu cầu của từng bộ phận. Trong bộ máy kế toán của công ty bao gồm: Thủ quỹ, kế toán tiền mặt kiêm tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán vật tư, kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ, kế toán tổng hợp và tính giá thành việc tổ chức bộ máy kế toán tại công ty tương đối đầy đủ phù hợp với yêu cầu hạch toán kế toán tại đơn vị. Tuy nhiên, bộ phận hạch toán kế toán tổng hợp và tính giá thành chủ yếu là hạch toán vào cuối tháng nên số lượng công việc dồn vào cuối tháng nhiều. Vì vậy, theo em công ty nên tách kế toán tổng hợp và giá thành thành 2 bộ phận kế toán riêng bao gồm: kế toán tập hợp chi phí tính giá thành và bộ phận kế toán tổng hợp nhằm đảm bảo cho việc hạch toán được thuận lợi trách tình trạng dồn công việc cho một bộ phận kế toán.
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty sẽ bao gồm: Kế toán trưởng, thủ quỹ, kế toán vật tư, kế toán tiền mặt kiêm tiền lương, kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, kế toán tổng hợp.
Sơ đồ 10: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN MỚI
Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán và các bộ phận khác trong công ty, giữa phòng kế toán với khách hàng và các tổ chức tín dụng nhà cung cấp luôn được củng cố và giữ vững.
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Tổ chức công tác kế toán tại công ty được thực hiện đúng theo chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành cho các doanh nghiệp, các bộ phận kế toán mối liên hệ với nhau khá chặt chẽ, ràng buộc nhau.
Về chế độ hạch toán ban đầu: Công tác lập chứng từ và luân chuyển chứng từ giữa phòng kế hoạch kỹ thuật, kế toán tài vụ...hợp lý, nhanh chóng, các chứng từ đều rõ ràng và đúng theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Thường xuyên có sự kiểm tra và đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ kế toán chi tiết nhằm hạn chế sai sót trong quá trình hạch toán.
Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán Vật tư KT tiền mặt, tiền lương Kế toán thanh toán Kế toán Ngân hàng kiêm TSCĐ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tổng hợp
Về công tác hạch toán: Dưới sự chỉ đạo của bộ máy kế toán tại công ty đã xây dựng một hệ thống chính sách kế toán thống nhất, hợp lý, đảm bảo tuân thủ chính sách pháp luật Nhà Nước và phù hợp với chế độ hiện hành.
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung một cách linh hoạt tận dụng những ưu điểm của hình thức này là dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản thuận lợi cho việc cơ giới hoá công việc kế toán, kế toán thiết kế những mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn của bộ tài chính, đồng thời phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của công ty, cung cấp đầy đủ thông tin và kịp thời. Công việc kế toán được xây dựng khoa học, hiệu quả từ việc hạch toán ban đầu đến hạch toán chi tiết, kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính.
Việc áp dụng hình thức nhật ký chung, hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, đúng quy định phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cho phép công ty theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn của hàng tồn kho.
Là đơn vị xây lắp và sản xuất sản phẩm phục vụ cho các công trình điện nên tỷ lệ nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% giá thành sản phẩm vì vậy việc tổ chức giám sát và hạch toán vật liệu tại công ty là rất cần thiết. Công ty đã có những ưu điểm như tổ chức tốt hệ thống chứng từ liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu, nhìn chung các tài khoản sử dụng cho việc hạch toán nhập xuất hàng tồn kho phù hợp với quy định.
Tuy nhiên bên cạnh việc tổ chức công tác kế toán tốt, Công ty cũng cần trang bị thêm nhiều máy tính cho phòng kế toán, thiết lập hệ thống mạng nội bộ, kết nối Internet nhằm phục vụ cho công tác kế toán cập nhập, xử lý thông tin chứng từ giữa các bộ phận nhanh hơn. Bên cạnh đó công ty cũng nên chú trọng đến việc đào tạo nghiệp vụ, nâng cao kiến thức cho các kế toán viên để hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán của phòng kế toán nói riêng và toàn công ty nói chung.
KẾT LUẬN
Quá trình học tập trên ghế nhà trường và thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển kỹ thuật TM & DV kỹ thuật Nam Hà Nội em đã nhận thức được một cách rõ ràng rằng: Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế là một giai đoạn hết sức quan trọng không thể thiếu trong quá trình học tập. Đây là thời gian để sinh viên từng bước làm quen với công tác thực tế. Mặt khác nó tạo điều kiện để sinh viên hiểu đúng hơn, sâu hơn những kiến thức mình có, bổ sung những kiến thức mà chỉ qua công tác thực tế mới có được.
Vì vậy trong quá trình thực tập, em đã cố gắng tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi thêm về lý luận cũng như thực tế, nhất là những vấn đề chế độ kế toán hiện hành.
Tích luỹ được những nhận thức trên, em xin cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình các anh chị trong phòng Kế toán - Tài chính của Công ty TNHH Đầu tư phát triển kỹ thuật TM & DV kỹ thuật Nam Hà Nội. Em tin rằng với đội ngũ kế toán vững trình độ, giàu nhiệt tình, nhạy bén với cái mới, hăng say trong công việc sẽ chứng minh được tính hiệu quả của mình trong những thành công sắp tới.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS.Nguyễn Thị Mỹ - giảng viên khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã hướng dẫn em hoàn thành báo cáo này.
Do trình độ và thời gian hạn chế nên em không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô, các anh chị để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 30 tháng 05 năm 2012
Sinh viên
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn: ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...