2.1.2.1. Sơ đồ các chi nhánh của Công ty.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ chi nhánh/kho của Công ty
2.1.2.2. Chứng từ và thủ tục kế toán.
Khi xuất hàng cho các chi nhánh/kho, công ty xác định ngay doanh thu bán hàng nội bộ, giá bán hàng nội bộ này bằng đúng giá nhập kho sản phẩm từ trên Tổng công ty.
Về thủ tục xuất hàng từ Công ty đi các chi nhánh:
Thực tế, hàng được chuyển từ các nhà máy sản xuất đến thẳng các địa điểm bán hàng (Chi nhánh/Kho) bằng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Ngày 25/09 chi nhánh Hải Phòng báo cần nhập hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ trong 10 ngày đầu tháng 10. Số hàng cần nhập bao gồm như sau:
Biểu 2.8 : Số hàng cần nhập của chi nhánh Hải Phòng.
Tên sản phẩm ĐVT Số lượng
Bia lon Hà Nội Két 27.626
Bia chai 450ml Hộp 4.452
Văn phòng Công ty Chi nhánh Nam Định Chi nhánh Nghệ An Kho Hải Phòng Kho Hồng Hà Kho Mê Linh Kho Thạch Thất Chi nhánh Hưng Yên
Sau khi nhận được thông báo của chi nhánh Hải Phòng chuyển lên, phòng kinh doanh của công ty sẽ làm việc với Tổng công ty để xuất hàng đi cho chi nhánh Hải Phòng. Số hàng trên sẽ được xuất làm nhiều lần, số lượng mỗi lần xuất hàng đi phụ thuộc vào tình hình sản xuất hàng của Tổng công ty, sao cho trong vòng 10 ngày công ty xuất đủ số hàng trên cho chi nhánh Hải Phòng, mỗi một xe hàng công ty xuất đi, sẽ xuất một phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Thủ tục chứng từ sẽ được tập hợp như sau:
Đầu tiên hàng sẽ được chuyển từ kho của công ty đến thẳng kho của chi nhánh Hải Phòng bằng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Ngày 30 tháng 09, công ty xuất hàng đi cho chi nhánh Hải Phòng bao gồm: 27.626 két bia chai 450ml; 22452 hộp bia lon. Công ty sẽ viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ như sau:
Biểu 2.8 : Phiếu xuất kho của Công ty
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM HABECO
Địa chỉ : 183 Hoàng Hoa Thám – Ba Đình – Hà Nội Điện thoại : 04.38471789
Mã số thuế: 0104068531
Mẫu số: 03XKNB3/001 Ký hiệu: HN/11p
Số: 004078
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Liên 1: Lưu
Ngày 30 tháng 09 năm 2014
Căn cứ lệnh điều động số: 1124-VCNB Họ tên người vận chuyển: Bùi Như Thái Phương tiện vận chuyển: Xe ô tô tải
Xuất tại kho: Công ty TNHH MTV TM Habeco Nhập tại kho: Chi nhánh Hải Phòng
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Thực
xuất
Thực nhập (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Bia lon Hà Nội TP 200 Hộp 4.452 4.452 156.420 696.381.840 2 Bia chai 450ml 405 Két 27.626 27.626 111.528 3.081.072.528 Tổng cộng: 3.777.454.368 Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho xuất (ký, ghi rõ họ tên) Người vận chuyển (ký, ghi rõ họ tên Thủ kho nhập (ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Sau đó, khi hàng đã đến kho của chi nhánh Hải Phòng kế toán chi nhánh kho Hải Phòng nhận hàng, kiểm hàng và lập phiếu nhập kho hàng hóa.
Bảng 2.9 : Phiếu nhập kho của chi nhánh Hải Phòng
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI HABECO
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Số:1045 Nợ TK: 156 Có TK: 157
Họ và tên người giao: Công ty CP Bia – Rượu – NGK Hà Nội Nhập tại kho: Chi nhánh Hải Phòng
S T Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã số Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thực xuất
Thực nhập
1 Bia lon Hà Nội TP 200 Hộp 4.452 4.452 156.420 696.381.840
2 Bia chai 450ml 405 Két 27.626 27.626 111.528 3.081.072.528 Tổng cộng: 3.777.454.368 Người lập (ký và ghi rõ họ tên) Người giao hàng (ký và ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký và ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Giá bán tại các Chi nhánh, Kho của Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco bán cho khách hàng là 1 giá theo hợp đồng đã ký. Công ty không bán lẻ mà chỉ bán cho khách hàng có hợp đồng với công ty. Tất cả các điểm bán hàng gồm kho và chi nhánh đều bán cho khách hàng theo 1 giá đã công bố.
Tuy nhiên, trong quá trình tiêu thụ; có những giá viết trên hóa đơn khác so với giá bán cho khách hàng là giá của các chương trình hỗ trợ bán hàng bằng sản phẩm cho Tổng công ty hỗ trợ cho khách hàng của Công ty. Công ty
chỉ là đơn vị chi trả trung gian; nhập đầu vào giá của Tổng và xuất ra trả khách giá của Tổng.
Cuối tháng, tại Chi nhánh sẽ gửi lên Công ty bảng kê bán hàng trong tháng, qua bảng kê bán hàng của chi nhánh, Công ty thực hiện tổng hợp doanh thu của cả công ty.
Biểu 2.10 : Bảng kê bán hàng trong tháng của chi nhánh Hải Phòng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM HABECO
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
BÁO CÁO TỔNG HỢP TIÊU THỤ
Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014
MH Tên MH Lượng Giá Quy ra lít Doanh thu Giá vốn Thuế GTGT Ghi chú
TB324 Bia trúc bạch két nhựa 850 296.200 6.732 251.770.000 228.888.000 25.177.000 405 Bia chai 450ml 246.659 122.628 2.219.931 30.247.299.852 27.509.384.952 3.024.779.317 333 Bia chai 333 9.900 163.630 78.408 1.619.937.000 1.472.724.000 161.993.700 TP200 Bia lon Hà Nội 255.065 172.060 2.020.115 43.886.483.900 39.897.267.300 4.388.648.390
TỔNG 4.325.186 76.005.490.752 68.853.964.252 7.600.598.407 Người lập biểu (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 9 năm 2014 Phụ trách chi nhánh/ kho (ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
Sau khi nhận được báo cáo tiêu thụ của chi nhánh/kho, kế toán của Công ty lập hóa đơn GTGT đầu ra cho mỗi chi nhánh/kho.
Biểu 2.11 : Hóa đơn GTGT đầu ra cho chi nhánh/kho HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 30 tháng 9 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: PD/13P Số: 0003255
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI HABECO Mã số thuế: 0104068531
Địa chỉ: 183 Hoàng Hoa Thám – Ba Đình – Hà Nội Số Tài khoản:
Đơn vị mua hàng: CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Địa chỉ :
Hình thức thanh toán: Mã số thuế:
stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bia trúc bạch két nhựa 850 269.280 228.888.000 Bia chai 450ml 246.659 111.528 27.509.384.952
Bia chai 333 9.900 148.760 1.472.724.000
Bia lon Hà Nội 255.065 156.420 39.897.267.300
Cộng 68.853.964.252
Thuế suất : 10% Tiền GTGT 6.885.396.425
Tổng cộng tiền thanh toán 75.739.360.677
Số tiền việt bằng chữ : Bảy mươi lăm tỷ, bảy trăm ba mươi chín triệu, ba trăm sáu mươi nghìn, sáu trăm bảy bảy đồng chẵn
Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
(Nguồn: phòng Tài chính – Kế toán) 2.1.2.3. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng cho chi nhánh/kho.
Tại Công ty, các chi nhánh/kho hạch toán phụ thuộc, nên khi chuyển hàng hóa cho các chi nhánh/ kho thì công ty hạch toán khoản giá trị hàng hóa
này vào doanh thu bán hàng nội bộ trong Công ty. Cuối kỳ, Kế toán của Công ty tổng hợp các chứng từ, số liệu của các chi nhánh/kho lập thành báo cáo hợp nhất cho cả Công ty.
Giá bán hàng nội bộ cho chi nhánh/kho, Công ty xác định bằng giá vốn hàng xuất kho. Để xác định giá trị doanh thu bán hàng nội bộ, Công ty sử dụng TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ.
Kết cấu TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ của Công ty
- Bên Nợ : kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Bên Có : Doanh thu bán hàng nội bộ phát sinh trong tháng; chủ yếu là hoạt động xuất hàng bán cho các chi nhánh/ kho
- TK không có số dư cuối kỳ.
Đối với nghiệp vụ xuất hàng cho chi nhánh Hải Phòng, kế toán viên ghi nhận nghiệp vụ này vào sổ Nhật ký Chung như sau:
- Khi xuất hàng gửi cho các Chi nhánh / kho
Nợ TK 157: 3.777.454.368
Có TK 156: 3.777.454.368
- Cuối kỳ, căn cứ vào báo cáo tiêu thụ của mỗi chi nhánh/kho, ghi:
o Xác định giá vốn bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 632: 68.853.964.252
Có TK 157: 68.853.964.252
o Xác định doanh thu bán hàng nội bộ.
Nợ TK 336 : 75.739.360.677 Có TK 512: 68.853.964.252 Có TK 3331: 6.885.396.425
Dựa vào Hóa đơn giá trị gia tăng xuất cho chi nhánh Hải Phòng, kế toán lên sổ chi tiết TK 512 như sau:
Biểu 2.12 : Sổ chi tiết doanh thu bán hàng nội bộ của Công ty CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MAI HABECO
183 phố Hoàng Hoa Thám, phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội
SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tên TK: 512- Doanh thu bán hàng nội bộ
Tháng 9 năm 2014 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 30/9 30/9 30/9 BCTT HP 9 BCTT HY 9 BCTT NĐ 9 30/9 30/9 30/9 Số phát sinh Doanh thu từ chi nhánh Hải Phòng Doanh thu từ chi nhánh Hưng Yên Doanh thu từ chi nhánh Nam Định … 336 336 336 68.853.964.252 48.391.422.248 132.872.135.934 Cộng 611.555.676.200 611.555.676.200
Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
(Nguồn: phòng Tài chính – Kế toán)
Mẫu số S35-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC) Đơn vị:Đồng
2.1.2.4. Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng qua chi nhánh, đại lý.
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng đại lý.
Khi nhận được doanh thu từ chi nhánh hay đại lý gửi về, cùng với hóa đơn giá trị gia tăng mà công ty đã xuất gửi về các đại lý, lúc đó kế toán ghi nhận doanh thu vào sổ Nhật ký Chung, sổ Cái các tài khoản có liên quan. Đến cuối tháng, số liệu trong sổ Nhật ký Chung sẽ được kết chuyển sang các BCD số phát sinh và BCTC.
Biểu 2.13: Sổ Nhật ký Chung (trích)
Chứng từ gốc
Nhập dữ liệu vào máy
Máy tính xử lý
Sổ nhật ký chung
Sổ Cái
BCĐ số phát sinh và BCTC
(Nguồn: phòng Tài chính – Kế toán)
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MAI HABECO
183 phố Hoàng Hoa Thám, phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trang số: 45 Năm 2014 Đơn vị : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 30/9 30/9 BCTTHP 9 BCTTHY 9 30/9 30/9
Số trang trước chuyến sang …
Doanh thu bán hàng nội bộ từ chi nhánh Hải Phòng Doanh thu bán hàng nội bộ
từ chi nhánh Hưng Yên … R R 30 31 336 512 3331 336 512 3331 75.739.360.677 53.230.564.473 68.853.964.252 6.885.396.425 48.391.422.248 4.839.142.225 Cộng chuyển sang trang
sau
X X x
Hà Nội, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mẫu số S03a- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu 2.14 : Sổ cái Doanh thu bán hàng nội bộ
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI HABECO
183 phố Hoàng Hoa Thám, phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội
SỔ CÁI Năm: 2014.
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng nội bộ. Số hiệu: 512 Đơn vị: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền
SH NT Trang số STT dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
30/9 0004078 30/9
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng …
Doanh thu bán hàng nội bộ cho chi nhánh Hải Phòng
…
45 30 136 68.853.964.252
- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
611.555.676.200 611.555.676.200 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hà Nội, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn phòng Tài chính – Kế toán)
Mẫu số S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC