1.4 H th ng s k toán s d ng trong công tác k toán bán hàng và xác đ nh k t qu
bán hàng
Theo “Ch đ k toán doanh nghi p v a và nh ” đ c quy đ nh t i Quy t đ nh 48/2006/Q -BTC thì d avào quy mô, đ c đi m ho t đ ng mà doanh nghi p s d ng m t trong ba hình th c ghi s sau:
Hình th c “Nh t ký- S cái” Hình th c “Nh t ký chung” Hình th c “Ch ng t ghi s ” Ghi chú: 1.4.1 Hình th c “Nh t ký - S cái” Trình t ghi s :
- Hàng ngày, k toán c n c vào các ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i đã đ c ki m tra và đ c dùng làm c n c ghi s , tr c h t xác đ nh tài kho n ghi N , tài kho n ghi Có đ ghi vào S Nh t ký – S Cái. S li u c a m i ch ng t (ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i) đ c ghi trên m t dòng c 2 ph n Nh t ký và ph n S Cái. B ng t ng h p ch ng t k toán đ c l p cho nh ng ch ng t cùng lo i (Phi u thu, phi u chi, phi u xu t, phi u nh p,…) phát sinh nhi u l n trong m t
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá v n hàng bán
TK642
K/c CP qu n lý kinh doanh
K/c doanh thu bán hàng thu n
TK421 K/c l K/c lãi TK 521 K/c các kho n gi m tr DT TK 821 K/c chi phí thu TNDN : Ghi hàng ngày : Ghi cu i k : i chi u, ki m tra
25
Ch ng t k toán và B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i sau khi đã ghi S Nh t ký - S Cái, đ c dùng đ ghi vào S , Th k toán chi ti t có liên quan.
- Cu i tháng, sau khi đã ph n ánh toàn b ch ng t k toán phát sinh trong tháng vào S Nh t ký - S Cái và các s , th k toán chi ti t, k toán ti n hành c ng s li u c a c t s phát sinh ph n Nh t ký và các c t N , c t Có c a t ng tài kho n ph n S Cái đ ghi vào dòng c ng phát sinh cu i tháng. C n c vào s phát sinh các tháng tr c và s phát sinh tháng này tính ra s phát sinh lu k t đ u quý đ n cu i tháng này. C n c vào s d đ u tháng (đ u quý) và s phát sinh trong tháng k toán tính ra s d cu i tháng (cu i quý) c a t ng tài kho n trên Nh t ký - S Cái.
- Khi ki m tra, đ i chi u s c ng cu i tháng (cu i quý) trong S Nh t ký - S Cái ph i đ m b o các yêu c u sau:
- Các s , th k toán chi ti t c ng ph i đ c khoá s đ c ng s phát sinh N , s phát sinh Có và tính ra s d cu i tháng c a t ng đ i t ng. C n c vào s li u khoá s c a các đ i t ng l p “B ng t ng h p chi ti t" cho t ng tài kho n. S li u trên “B ng t ng h p chi ti t” đ c đ i chi u v i s phát sinh N , s phát sinh Có và S d cu i tháng c a t ng tài kho n trên S Nh t ký - S Cái.
S li u trên Nh t ký - S Cái và trên “B ng t ng h p chi ti t” sau khi khóa s đ c ki m tra, đ i chi u n u kh p, đúng s đ c s d ng đ l p báo cáo tài chính. Quá trình ghi s c a hình th c “Nh t ký- S cái” đ c khái quát qua s đ 1.11 d i đây:
T ng s ti n phát sinh c t “phát sinh” ph n nh t ký = T ng s phát sinh N c a t t c các tài kho n = T ng s phát sinh Có c a t t c các tài kho n T ng s d N các
S đ 1.11 Trình t ghi s k toán theo hình th c “Nh t ký – S cái”
1.4.2 Hình th c “ Nh t ký chung”
Trình t h ch toán:
- Hàng ngày, c n c vào các ch ng t đã ki m tra đ c dùng làm c n c ghi s , tr c h t ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký chung, sau đó c n c s li u đã ghi trên s Nh t ký chung đ ghi vào S Cái theo các tài kho n k toán phù h p. N u đ n v có m s , th k toán chi ti t thì đ ng th i v i vi c ghi s Nh t ký chung, các nghi p v phát sinh đ c ghi vào các s , th k toán chi ti t liên quan.
Tr ng h p đ n v m các s Nh t ký đ c bi t thì hàng ngày, c n c vào các ch ng t đ c dùng làm c n c ghi s , ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký đ c bi t liên quan. nh k (3, 5, 10... ngày) ho c cu i tháng, tu kh i l ng nghi p v phát sinh, t ng h p t ng s Nh t ký đ c bi t, l y s li u đ ghi vào các tài kho n phù h p trên S Cái, sau khi đã lo i tr s trùng l p do m t nghi p v đ c ghi đ ng th i vào nhi u s Nh t ký đ c bi t (n u có).
- Cu i tháng, cu i quý, cu i n m, c ng s li u trên S Cái, l p B ng cân đ i s phát sinh. Sau khi đã ki m tra đ i chi u kh p, đúng s li u ghi trên S Cái và b ng t ng h p chi ti t (đ c l p t các s , th k toán chi ti t) đ c dùng đ l p các Báo cáo tài chính.V nguyên t c, T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên B ng cân đ i s phát sinh ph i b ng T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên s Nh t ký chung (ho c s Nh t ký chung và các s Nh t ký đ c bi t sau khi đã lo i tr s trùng l p trên các s Nh t ký đ c bi t) cùng k . Ch ng t k toán S qu chB ng t ng h p ng t k toán cùng lo i Nh t ký- S cái các TK 156, 157, 511, 521,632, 642, 911
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
S (th ) k toán chi ti t TK 156, 157, 511, 521, 632, 642, 911 B ng t ng h p chi ti t
27
S đ 1.12 Trình t ghi s k toán theo hình th c “Nh t ký chung”
1.4.3 Hình th c “ Ch ng t ghi s ”
Trình t ghi s :
- Hàng ngày ho c đ nh k , k toán c n c ch ng t k toán đã ki m tra đ l p ch ng t ghi s ho c c n c vào các ch ng t k toán đã đ c ki m tra phân lo i đ l p b ng T ng h p ch ng t k toán theo t ng lo i nghi p v , trên c s s li u c a B ng T ng h p ch ng t k toán đ l p ch ng t ghi s . Ch ng t ghi s sau khi đã l p xong chuy n cho K toán tr ng ( ho c ng i ph trách k toán ) duy t, r i chuy n cho k toán t ng h p đ ng ký vào s ng ký ch ng t ghi s đ ghi s và ngày tháng vào ch ng t ghi s . Ch ng t ghi s sau khi đã ghi vào s ng ký ch ng t ghi s m i đ c s d ng đ ghi vào s cái và các s , th k toán chi ti t.
- Sau khi ph n ánh t t c ch ng t ghi s đã l p trong tháng vào s cái, k toán ti n hành c ng s phát sinh n , s phát sinh có và tính s d cu i tháng c a t ng tài kho n. Sau khi đ i chi u kh p đúng, s li u trên s cái đ c s d ng l p "B ng cân đ i tài kho n".
- i v i các tài kho n ph i m s , th k toán chi ti t thì ch ng t k toán, B ng T ng h p ch ng t k toán kèm theo ch ng t ghi s là c n c vào s , th k toán chi ti t theo yêu c u c a t ng tài kho n. Cuôi tháng ti n hành c ng các s , th k toán chi ti t, l y k t qu l p B ng T ng h p chi ti t theo t ng tài kho n t ng h p đ đ i chi u v i s li u trên
Ch ng t k toán
S nh t ký chung
S cái các TK 156, 157, 511, 521,632,
642, 911
B ng cân đ i tài kho n S nh t ký đ c bi t
S (th ) k toán chi ti t TK 156, 157, 511,
521,632, 642, 911
B ng t ng h p chi ti t
s cái c a t ng tài kho n đó. Các B ng T ng h p chi ti t c a t ng tài kho n sau khi đ i chi u đ c dùng làm c n c l p Báo cáo tài chính.
S đ 1.13 d i đây ph n ánh m t cách khái quát nh t trình t ghi s c a hình th c “Ch ng t ghi s ”
S đ 1.13 Trình t ghi s k toán theo hình th c “ Ch ng t ghi s ”
Ch ng t k toán L p ch ng t ghi s S đ ng ký ch ng t ghi s S (th ) k toán chi ti t các TK 156, 157, 511, 521,632, 642, 911 S cái các TK 156, 157, 511, 521,632, 642, 911
B ng cân đ i tài kho n
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
29
CH NG 2: TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N B N
(BEN COMPUTER)
2.1 Khái quát chung v công ty c ph n B n (Ben computer)
2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty
Nh chúng ta đã bi t, n n kinh t n c ta đang t ng b c h i nh p v i n n kinh t th gi i. M t bi n đ ng nh c a n n kinh t th gi i c ng có th nh h ng đ n n n kinh t c a nhi u qu c gia trong đó có Vi t Nam. Ngoài ra s phát tri n c a khoa h c k thu t, công ngh m i c ng tác đ ng r t nhi u đ n s phát tri n kinh t . c bi t trong nh ng th p niên g n đây thì ngành công ngh thông tin Vi t Nam có th nói có b c phát tri n v t b c. Công ngh thông tin đ c áp d ng r ng rãi nhi u l nh v c, trong công vi c c ng nh trong h c t p, nghiên c u. N m b t đ c nhu c u c n thi t c a công ngh thông tin trong cu c s ng c ng nh trong h c t p nh v y nên Công ty c ph n B n (Ben computer) đã ra đ i. Nh m khai thác ti m n ng tiêu th máy vi tính – m t ph ng ti n c n thi t đ có th ti p c n v i công ngh thông tin Ben computer đã ra đ i và ho t đ ng d a trên vi c cung c p các lo i máy tính cao c p cho khách hàng.
T khi thành l p đ n nay v i s n l c không ng ng c a t t c các nhân viên trong công ty c ng nh ban giám đ c Ben computer đã có nh ng thành công và ch đ ng nh t đ nh trong th tr ng. H th ng các c a hàng, các trung tâm b o hành ho t đ ng v i tiêu chí vì l i ích c a khách hàng đã làm nên th ng hi u Ben computer đ c bi t đ n nh m t công ty máy tính chuyên nghi p, uy tín hàng đ u t i Vi t Nam.
Công ty đ c thành l p n m 2001 d i hình th c công ty c ph n v i tên g i Công ty c ph n B n (Ben computer).
Tên vi t t t: Ben JSC.
Tên giao d ch: Ben computer
Sau khi đ c thành l p kho ng 1 n m thì đ n n m 2002 Ben computer đã chính th c s h u th ng hi u Ben đ c B khoa h c công ngh c p gi y ch ng nh n s 42378 ngày 25 tháng 07 n m 2002. V n đi u l : 30 t VN Tr s chính: 74 Nguy n Khánh Toàn, C u Gi y, Hà N i S đi n tho i : +84(4) 37301945 Fax: +84(4) 37670045 Website: www.ben.com.vn Mã s thu : 01011939614
S tài kho n: 22010000125429 m t i NH u t và phát tri n Vi t Nam chi nhánh Th ng Long.
Quy mô: 70 ng i
n nay v i g n 10 n m đi vào ho t đ ng Ben computer đã kp xây d ng cho mình m t th ng hi u Ben v i l ng khách hàng l n trên toàn qu c: D i đây là nh ng khách hàng c a Ben:
• H th ng đ i lý l n t i các t nh: H i Phòng, Qu ng Ninh, Vinh, Thái Nguyên, H ng Yên, L ng S n, H i D ng, Hà T nh, Hu , à N ng, V nh Phúc…..
• Nh ng ban ngành l n c a Vi t Nam nh : V n phòng Chính ph , B Công An, B Qu c Phòng, B Tài Chính, B Giáo d c và ào t o...
• T ng c c H i quan, T ng c c Th ng kê, T ng c c B u đi n, C c Hàng không……
• Các ngân hàng qu c doanh, ngân hàng th ng m i, ngân hàng liên doanh và ngân hàng n c ngoài nh : Vietcombank, Nông nghi p, u t , Công th ng, Hàng H i, EximBank, ACB, Indonesia, ViD Public Bank, MayBank, ICBC, ChinFon, Public Bank (chi nhánh Lào và Campuchia), Farmer Bank (Campuchia), Citi Bank, ANZ, iNG Bank, OUB, Indovina, Bank of Tokyo, Sumitomo Bank, Standard- Chatered Bank, ANZ-Amro Bank...
• Các tr ng H Giao thông V n T i, H Bách Khoa, H Qu c Gia, H Kinh t Qu c Dân...
• Các công ty s n xu t và dch v : VDC, FPT, PhuThai, Hoà Phát...
• Các công ty liên doanh, v n phòng n c ngoài: BP, Caterpilar-VTrac, Ford, Mishubisi, Johnson & Johnson…
• Ngoài ra, Ben còn ph c v nhu c u l n mua s m các thi t b công ngh thông tin c a h c sinh, sinh viên, h c viên c a các tr ng i h c, Cao đ ng, Trung h c d y ngh …và các gia đình t i Hà n i và các tnh trong c n c.
Không nh ng xây d ng đ c h th ng khách hàng t ng đ i l n mà hi n nay, Ben Computer đã là đ i tác c a các hãng công ngh toàn c u và các nhà phân ph i l n nh : DELL CORPORATION, INTEL CORPORATION, IBM CORPORATION, HP-COMPAQ CORPORATION, LENOVO CORPORATION, SONY, SAMSUNG, LG, TOSHIBA, ACER, AMP, APPLE...
2.1.2 c đi m ho t đ ng và m c tiêu kinh doanh c a công ty
Ben computer ho t đ ng ch y u trên các l nh v c sau:
Phân ph i các s n ph m CNTT và các thi t b liên quan
S n xu t ph n m m (đáp ng th tr ng n i đ a và xu t kh u)
L p ráp máy vi tính
B o hành, b o trì các thi t b vi n thông và tin h c
Cung c p các gi i pháp, các d ch v vi n thông và internet
31
V i nh ng m c tiêu c th và đinh h ng đúng đ n đ c ban lãnh đ o công ty đ ra đã góp ph n t o nên s thành công cho Ben computer ngày hôm nay:
Tr thành m t trong nh ng Công ty hàng đ u trong l nh v c công ngh thông tin t i Vi t Nam.
Ti p t c là công ty đi đ u trong vi c gi i thi u, cung c p các s n ph m công ngh thông tin m i nh t, đa d ng v ch ng lo i, hoàn h o v ch tl ng đ n tay ng i tiêu dùng.
Quan h , h p tác v i các hãng s n xu t trong và ngoài khu v c nh m m r ng h n n a các dòng s n ph m c ng nh h p tác nghiên c u và phát tri n v công ngh .
Tr thành s l a ch n s m t đ i v i ng i tiêu dùng trong và ngoài n c nh vào s ph c v chu đáo, d ch v hoàn h o…
y m nh vi c xây d ng các v n phòng và đ i lý trên toàn qu c, đ m b o có m t và ph c v khách hàng t i h u h t các t nh thành c a Vi t Nam.
Hoàn thi n vi c xây d ng qu ng bá hình nh c a Công ty và s n ph m đ n ng i tiêu dùng b ng s n l c liên t c c a t p th ban lãnh đ o và nhân viên công ty.
Nâng cao đ c m c s ng c a cán b , công nhân viên trong công ty t o thành