STT
Hóa đơn, chứng từ
Diễn giải Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Số Ngày
1 PX01 05/10/2011 Lan can cầu thang gỗ md 20 900.000 18.000.000
2 PX02 08/10/2011 Trụ gỗ 1414 cái 2 2.450.000 4.900.000
3 PX03 15/10/2011 Sàn thủy lực cái 2 970.000 1.940.000
4 PX03 15/10/2011 Tay cầm thủy lực cái 2 250.000 500.000
5 PX04 18/10/2011 Bản lề thủy lực cái 17 90.000 30.450.000 6 PX05 19/10/2011 Bản lề cối cái 1015 30.000 263.340.000 7 PX06 20/10/2011 Dây điện 1×1,5 M 600 1.775 1.065.000 8 PX06 20/10/2011 Dây điện 1×4 M 600 4.181,81 2.509.086 9 PX06 20/10/2011 Đế âm cái 225 2.000 450.000 10 PX07 24/10/2011 Giấy A4 ram 50 50.000 250.000 Tổng 323,402,718
2.2.3.2. Quy trình ghi sổ
Khi các đơn vị thi công công trình có nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi công thì phải gửi hợp đồng mua vật tư, dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật tư của quý hoặc tháng về Ban lãnh đạo của Công ty. Tổng Giám đốc công ty sẽ xem xét tính hợp lý, hợp lệ và giá cả của vật tư để quyết định. Nếu được phê duyệt thủ quỹ sẽ xuất tạm ứng cho các xí nghiệp.
Khi có hàng kèm hóa đơn về (biểu 2.1), kế toán xí nghiệp, đội trưởng, nhân viên kỹ thuật, thủ kho kiểm tra chất lượng, số lượng sau đó thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho (biểu 2.2) làm ba liên: một liên lưu, một liên giao cho kế toán xí nghiệp ghi chép và nộp lên phòng kế toán, một liên giao cho đội trưởng. Sau đó, thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho (biểu 2.3) gồm ba liên: liên số một để lưu, liên hai giao cho đội trưởng, liên ba giao cho kế toán xí nghiệp. Kế toán xí nghiệp nhận các hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sau đó tiến hành lập bảng kê vật tư mua và sử dụng gửi về phòng kế toán Công ty.
Toàn bộ chứng từ gửi về phòng kế toán thực hiện kiểm tra đối chiếu các bảng tổng hợp với các chứng từ gốc liên quan và tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm. Toàn bộ kết quả nhập xong sẽ được máy tự động vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.16), sổ chi tiết TK 621 (biểu 2.4), sổ Cái TK 621 (biểu 2.5). Cuối kỳ có thể xem, in các sổ chi tiết, sổ cái liên quan.
Phiếu xuất và nhập kho là căn cứ để kế toán theo dõi lượng nhập và xuất nguyên vật liệu trong kho. Đồng thời phiếu xuất kho cũng là căn cứ để tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình.
Ví dụ căn cứ vào phiếu nhập kho số 06 và hóa đơn GTGT số 0017041 , kế toán kho tiến hành nhập liệu vào phần mềm (hình 2.1)
Từ giao diện nền của màn hình chọn mục Hàng tồn kho/phiếu nhập kho/Mới để cập nhập số liệu của phiếu nhập kho số 06:
Vì nguyên vật liệu được chuyển đến chân công trình nên sau khi nhập liệu phiếu nhập kho, kế toán sẽ nhập liệu phiếu xuất kho căn cứ vào phiếu xuất kho số 06. Từ giao diện nền/Hàng tồn kho/Phiếu xuất kho/Mới để cập nhật số liệu.
Hình 2.1: Kế toán nhập kho NVL trực tiếp trên FAST
Hình 2.2: Kế toán xuất kho NVL trực tiếp trên FAST
Biểu 2.4
Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S38-DN
469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp công trình mã THP2 Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu ky 0
05/10 01 05/10 Xuất lan can cầu thang gỗ 331 18.000.000
10/10 02 08/10 Xuất trụ gỗ 1414 331 4.900.000
…
15/10 06 20/10 Xuất dây điện 1×1,5 331 1.065.000
…
15/11 14 13/11 Mua đèn tuýt 1,2 m 111 7.370.000
15/11 15 14/11 Mua xi măng PC30 Bỉm Sơn 331 34.590.220
…
25/12 32 25/12 Mua Attomat 2P 111 2.100.378
31/12 Kết chuyển CPNVL quý IV 154 559.512.500
Tổng số phát sinh 559.512.500 559.512.500
Số dư cuối ky 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu 2.5:
Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S03b-DN
469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu ky 0
05/10 01 05/10 Xuất lan can cầu thang gỗ THP2 331 18.000.000
10/10 02 08/10 Xuất trụ gỗ 1414 THP2 331 4.900.000
…
15/10 06 20/10 Xuất dây điện 1×1,5 THP2 331 1.065.000
…
15/11 14 13/11 Xuất đèn tuýt 1,2 m THP2 111 7.370.000
15/11 15 14/11 Xuất xi măng THP2 331 34.590.220 … 25/12 32 25/12 Xuất Attomat 2P THP2 111 2.100.378 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển CPNVL quý IV THP2 154 559.512.500 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển CPNVL quý IV TC19 893.490.425 Tổng phát sinh 1.453.002.925 1.453.002.925
Số dư cuối ky 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ
2.2.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.2.4.1. Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp
Tỷ trọng CPNCTT cũng chiếm tỷ trọng khá lớn (10%- 15%) trong giá thành
sản phẩm xây lắp và có liên quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động cũng như nghĩa vụ của công ty với người lao động. CPNCTT tại Công ty bao gồm: lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp tính theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân thuê ngoài, công nhân điều khiển máy thi công và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ…Đặc biệt các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương của công nhân liên quan đến máy thi công theo quy định không hạch toán vào CPNCTT mà hạch toán vào CPSXC.
Do đặc điểm của công trình nằm ở xa nên toàn bộ công nhân trực tiếp thực hiện xây lắp công trình sẽ được thuê ngoài (nhân công thời vụ) thông qua Hợp đồng giao khoán, các công nhân này nằm trong các tổ khác nhau và Công ty thường thuê nhân công Địa phương thi công công trình vì giá nhân công rẻ do tiết kiệm đưa chi phí lưu động. Đứng đầu mỗi tổ là các tổ trưởng chịu trách nhiệm trước chủ nhiệm công trình về quản lý lao động, thực hiện thi công phần công việc được giao, đảm bảo đúng chất lượng và tiến độ. Sau khi công việc giao khoán hoàn thành sẽ có biên bản nghiệm thu khối lượng, chất lượng các thành phần công việc hoàn thành trong tháng.
a) Hình thức trả lương
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo khối lượng. Cách tính này áp dụng cho cả công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách (công nhân thời vụ).
Hợp đồng giao khoán do trưởng xí nghiệp, kế toán công trình và tổ trưởng nhận khoán tiến hành lập khi giao khoán công việc. Trong hợp đồng có ghi rõ về khối lượng công việc được giao, yêu cầu kỹ thuật và đơn giá khoán. Hợp đồng giao khoán được lập thành hai bản, bên nhận khoán giữ một bản và bên giao khoán giữ một bản. Cùng với hợp đồng giao khoán là biên bản thanh lý
hợp đồng- là căn cứ để kế toán Công ty, kế toán xí nghiệp chấm công và tính lương phù hợp cho công nhân.
Trên Công ty tính lương cho xí nghiệp theo khối lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành theo công thức:
Dưới xí nghiệp, cuối mỗi tháng, dựa trên Bảng chấm công (bảng 2.2) của từng tổ, Hợp đồng giao khoán (phụ lục 02), Biên bản nghiệm thu công trình (phụ lục 03), kế toán xí nghiệp xác định đơn giá tiền công tại công trình và lập bảng thanh toán lương (bảng 2.3).
Tổng số lương Đơn giá một công
Tổng số công
b) Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng lao động
- Hợp đồng làm khoán (biểu 2.6)
- Biên bản nghiệm thu công trình (biểu 2.7) - Bảng chấm công (bảng 2.2)
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương (bảng 2.4)…
c) Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và được mã hóa, khai báo trong phần mềm kế toán.
Lương sản phẩm
Khối lượng công việc hoàn thành bàn giao
Đơn giá tiền lương tính cho một lượng công việc hoàn thành
Lượng công nhân trực tiếp
thi công
Số công của công nhân trực tiếp thi công
Đơn giá tiền công tại công trình
Biểu 2.6:
CÔNG TY SÔNG MA Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Xí nghiệp XD số 7 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Số…/HĐGK2011 Ngày 01 tháng 10 năm 2011
Tôi tên: Ngô Văn Linh
Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp xây dựng số 7- Bên giao khoán
Tôi tên: Trương Tiến Trường
Chức vụ: Tổ trưởng đại diện tổ thợ sắt- Bên nhận khoán
HAI BÊN CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU:
- Phương thức giao khoán: khoán gọn nhân công tính theo số ngày công × đơn giá tiền công
- Điều kiện thực hiện hợp đồng.
- Thời gian thực hiện hợp đồng: từ ngày 1/10/2011 đến ngày 31/10/2011 I. NỘI DUNG CÁC CÔNG VIỆC GIAO KHOAN
Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10
II. TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN NHẬN KHOÁN - Thi công theo đúng bản vẽ thiết kế
- Đảm bảo kỹ thuật, chất lượng an toàn lao động thi công. III. TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN GIAO KHOÁN
- Cung cấp đầy đủ vật tư trong quá trình thi công - Thường xuyên theo dõi kiểm tra trong thi công.
ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN KHOÁN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO KHOÁN
Biểu 2.7:
CÔNG TY SÔNG MA Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Xí nghiệp XD số 7 Độc lập – tự do – hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU (Số:…)
Công trình: Khu liên hiệp sản xuất gang thép Hòa Phát Hạng mục: Nhà nghỉ cán bộ công nhân viên
Hôm nay, ngày 30 tháng 10 năm 2011 Hội đồng nghiệm thu chúng tôi gồm:
I. Bên giao khoán (bên A): Xí nghiệp xây dựng số 7 - Công ty Sông Mã - Ông: Ngô Văn Linh Chức vụ: Giám đốc XN - Ông: Nguyễn Văn Tám Chức vụ: Kỹ thuật - Ông: Lê Minh Phúc Chức vụ: Kế toán
II.Bên nhận khoán (bên B) : Tổ thợ sắt
- Ông: Trương Tiến Trường Chức vụ: Tổ trưởng thợ sắt
Hai bên đã cùng nhau xem xét hợp đồng giao khoán ngày 01/10/2011 và nghiệm thu khối lượng, chất lượng các thành phần công việc hoàn thành trong tháng như sau:
TT TÊN CÔNG VIỆC ĐVT KHỐI
LƯỢNG
ĐƠN GIÁ
THÀNH TIỀN
1 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 4,432 620.547 2.750.000 2 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 6,212 457.188 2.840.000 3 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 4,233 550.379 2.330.000 4 Lắp dựng cốt thép móng bê tông
D˂=10 tấn 3,097 888.062 2.750.000
5 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 1,823 1.190.661 2.170.000
Cộng 19,796 12.840.000
III. Kết luận: Đồng ý nghiệm thu và thanh toán
ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN KHOÁN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO KHOÁN (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)
Bảng 2.2:
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 10 NĂM 2011
Tổ thợ sắt: Ông Trương Tiến Trường Công trình: THP2
STT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng
công
Ghi chú
1 2 30 31
1 Trương Tiến Trường X X X X 26
2 Trương Tiến Đoàn X X X X 26
2 Nguyễn Ngọc Trãi X N X X 26
3 Nguyễn Khắc Bình N X N X 25
4 Lê Anh Tuấn X X X N 26
5 Phạm Văn Mai X X X X 25
Tổng cộng 154
( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
Bảng 2.3:
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2011
Tổ thợ sắt: Ông Trương Tiến Trường Công trình: THP2
STT Họ và tên Tổng
công Đơn giá
Thành tiền Ký nhận
1 Trương Tiến Trường 26 90.000 2.340.000
2 Trương Tiến Đoàn 26 90.000 2.340.000
2 Nguyễn Ngọc Trãi 26 80.000 2.080.000
3 Nguyễn Khắc Bình 25 80.000 2.000.000
4 Lê Anh Tuấn 26 80.000 2.080.000
5 Phạm Văn Mai 25 80.000 2.000.000
Tổng cộng 121 12.840.000
( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
Người lập Kế toán thanh toán Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng 2.4:
Công ty TNHH Sông Mã
496, Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 10/2011
Công trình Nhà nghỉ CBCNV Thép Hòa Phát Ghi có TK Ghi Nợ TK Lương cơ bản TK 334 TK 338 Tổng cộng Lương
chính Phụ cấp Cộng có KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng có
TK 622 16.136.000 92.094.626 92.094.626 92.094.626 CN trong DS 16.136.000 28.928.626 28.928.626 28.928.626 1. Tổ 1 10.457.000 17.452.750 17.452.750 17.452.750 2. Tổ 2 5.679.000 11.475.876 11.475.876 11.475.876 CN ngoài DS 63.166.000 63.166.000 63.166.000 1. Tổ 3 34.500.000 34.500.000 34.500.000 2. Tổ 4 15.826.000 15.826.000 15.826.000 3.Tổ thợ sắt 12.840.000 12.840.000 12.840.000 TK 627 35.010.000 35.010.000 5.000.000 40.010.000 2.642.093 8.183.360 1.534.380 511.460 12.871.293 52.881.293 Tổng cộng 71.146.000 127.104.626 5.000.000 132.104.626 2.642.093 11.383.360 2.134.380 711.460 16.871.293 144.975.919
2.2.4.2. Quy trình ghi sổ
Cuối tháng sau khi đã có đơn giá lương, kế toán xí nghiệp gửi Hợp đồng giao khoán (biểu 2.6), Biên bản nghiệm thu (biểu 2.7), Đơn giá tiền lương, Bảng chấm công (bảng 2.2) và Bảng thanh toán lương (bảng 2.3) về phòng kế toán công ty. Kế toán tiền lương sẽ lập bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương tháng 10 năm 2011 (bảng 2.4)
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương và bảng trích theo lương tháng 10 của công trình mã THP2, kế toán tiền lương tiến hành nhập liệu vào máy (hình 2.3) Từ giao diện nền chọn Kế toán tổng hợp, chọn Cập nhật số liệu vào mục Phiếu kế toán, chọn Mới để nhập liệu.
Hình 2.3: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
CPNCTT cho công trình các tháng cũng được tập hợp tương tự như vậy. Kết quả nhập liệu sẽ được máy tự động kết chuyển vào Nhật ký chung (biểu 2.16) của quý IV năm 2011, sổ chi tiết TK622 (biểu 2.8), sổ Cái TK622 (biểu 2.9). Cuối quý kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí đó sang TK 154 để tính giá thành cho từng công trình. Cuối quý có thể xem, in các sổ chi tiết, sổ cái liên quan.
Sinh viên: Lê Thúy Nga Lớp KTDNB- K11
Biểu 2.8:
Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S38-DN
469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp công trình mã THP2 Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu ky 0
31/10 20 31/10 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 10 334 92.094.626 31/11 23 31/11 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 11 334 82.902.500 31/12 26 31/12 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 12 334 79.123.874
31/12 KC01 31/12 Kết chuyển CPNCTT công trình THP2 154 254.121.000
Tổng chi phí phát sinh 254.121.000 254.121.000
Số dư cuối ky 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn: phòng Tài chính- kế toán)
Biểu 2.9:
469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp công trình Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu ky 0
31/10 20 31/10 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 10 THP2 334 92.094.626 31/11 23 31/11 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 11 THP2 334 82.902.500 31/12 26 31/12 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 12 THP2 334 79.123.874
…