2/ TK 335: Phải trả các đối tượng khác
4.9.2.Tài khoản 337 Kinh phí đã quyết toán chuyển sang năm sau
TK 337 - Kinh phí đã quyết toán chuyển sang năm sau - TK này theo dõi hàng tồn
kho, giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB đã được quyết toán năm báo cáo và chuyển sang năm sau sử dụng tiếp, theo dõi quản lý.
Kết cấu và nội dung ghi chép như sau: Bên Nợ
- Giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho đã quyết toán vào nguồn kinh phí của năm trước được xuất dùng cho năm nay
- Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành quyết toán vào nguồn kinh phí năm trước đã làm thủ tục quyết toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng năm nay.
Bên Có:
- Giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho còn đến cuối năm đã quyết toán vào kinh phí hoạt động của năm nay chuyển sang năm sau để theo dõi quản lý, sử dụng.
- Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành đã quyết toán vào kinh phí hoạt động của năm nay chuyển sang năm sau để theo dõi khi quyết toán công trình hoàn thành.
Số dư bên Có:
- Giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho đã quyết toán vào nguồn kinh phí của
năm nay nhưng chưa sử dụng hoặc chưa thanh lý, nhượng bán chuyển sang năm sau.
- Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành đã quyết toán vào kinh phí năm nay, nhưng chưa hoàn thành hoặc chưa làm thủ tục quyết toán công trình hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng chuyển năm sau.
Tài khoản 337 gồm có 3 TK cấp 2:
- TK 3371- Nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho - TK 3372- Gia trị khối lượng SCL hoàn thành - TK 3373- Gia trị khối lượng XDCB hoàn thành
4.9.3. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
Cuối năm báo cáo:
1- Khi kết thúc năm báo cáo, căn cứ vào biên bản kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31 tháng 12, phản ánh số hàng tồn kho thuộc kinh phí năm nay, xin quyết toán, kế toán ghi:
Nợ TK 661 (6612): Chi hoạt động sự nghiệp năm nay
Có TK 337 (3371): Giá trị hàng tồn kho xin quyết toán
2- Căn cứ vào bảng xác nhận khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành đến ngày 31 tháng 12 để phản ánh giá trị khối lượng công tác sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành liên quan đến số kinh phí trong năm được quyết toán vào kinh phí sửa chữa lớn, XDCB năm báo cáo.
Nợ TK 661 (6612): Chi hoạt động sự nghiệp năm nay
Có TK 337 (3372, 3373): Giá trị sửa chữa lớn, XDCB xin quyết toán
3- Đối với vật tư, CCDC tồn kho đã quyết toán vào kinh phí năm trước, khi xuất vật tư, CCDC để sử dụng.
Nợ TK 337 (3371) Có TK 152, 153
4- Đối với giá trị khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành đã quyết toán vào kinh phí năm trước
- Trong năm khi công trình hoàn thành bàn giao, căn cứ vào “Biên bản giao nhận TSCĐ”, kế toán ghi:
Nợ TK 211, 213. Có TK 241
- Đồng thời phản ánh nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
Nợ TK 337 (3373): Khối lượng XDCB hoàn thành đã quyết toán năm trước Nợ TK 661 (6612): Giá trị công trình hoàn thành thuộc kinh phí năm nay
Có TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
5- Khi công tác sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, căn cứ vào biên bản giao nhận TCSĐ, sửa chữa lớn hoàn thành (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 337 (3372): Phần kinh phí quyết toán năm trước Nợ TK 661 (6612): Phần kinh phí quyết toán năm nay
Có TK 241
6. Đối vơi những nguyên liệu, vật liệu, CCDC của năm trước chuyển sang đã quyết toán, nhưng không còn sử dụng được, phải thanh lý, nhượng bán:
- Ghi giảm kho nguyên liệu, vật liệu, CCDC: Nợ TK 337 (3371)
Có TK 152, 153
- Ghi số thu hồi về giá trị thtanh lý, nhượng bán: Nợ các TK 111, 112, 311
Có TK 511 (5118)
- Ghi số chi phí cho việc thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 511 (5118)
Có các TK 111, 312, 112, 331...
- Số chênh lệch thu chi thanh lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, CCDC, theo quyết định phải nộp NSNN hoặc bổ sung quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 333 (3338) Có TK 431 (4314)