2.3.1.1.Chứng từ kế toán sử dụng
Trong công tác kế toán tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng...
Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT...
Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán...
Các sổ tổng hợp có: Sổ cái các tài khoản chi phí, doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng…
Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng…
2.3.1.3. Trình tự kế toán Doanh thu
* Đối với khách hàng Thanh toán ngay bằng tiền mặt ( khách hàng không thường xuyên)
Khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu được tiền ngay bằng tiền mặt Đối với trường hợp này, hàng ngày kế toán doanh thu của ngày hôm trước căn cứ vào các chứng từ như:
• Phiếu nộp tiền Taxi • Bảng báo cáo doanh thu • Báo cáo checker
• Hoá đơn GTGT
Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo checker, phiếu nộp tiền Taxi.
Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong máy tính: Từ các chứng từ, máy tính sẽ tự kết chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết TK5113, sổ tổng hợp chi tiết TK5113,TK3331
* Đối với hình thức thanh toán chậm (Khách thường xuyên)
Trước tiên, khách hàng và công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ” Công ty sẽ đặt mã riêng cho từng khách hàng (theo thứ tự hợp đồng) và cung cấp Taxi Card cho khách hàng.
Khi khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty, Sau khi nhận được card từ các đội xe kế toán sẽ tổng hợp và chuyển số liệu từ card vào Bảng kê chi tiết sử dụng đối với Taxi card đối với từng khách hàng (Thông qua mã khách hàng)
Cuối tháng căn cứ vào thẻ Taxi card, bảng kê chi tiết sử dụng Taxi card, kế toán tiến hành viết hoá đơn cho từng khách hàng ( Hoá đơn GTGT) Từ các chứng từ liên quan trên, kế toán sẽ chuyển các số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5113(doanh thu Taxi card)
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu tại Công ty cổ phần thương mại và du lịch Phú Đông
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
HĐGTGT
Phiếu thu, Giấy báo có..
Sổ chi tiết TK5113, TK131 Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 5113,3331, 111,112,131… Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ quỹ
2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán.
Khi cung cấp dịch vụ căn cứ vào các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, các chứng từ khác…) kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) được chi tiết từng khoản mục chi phí, cuối kỳ, số liệu được kết chuyển vào TK632. Cụ thể TK154 được chi tiết theo khoản mục chi phí như sau:
- Lương lái xe Taxi
- Xăng phục vụ kinh doanh - Khấu hao TSCĐ hữu hình - Chi phí vật tư sửa chữa
- Chi phí đồng phục, bảo hiểm lao động - Chi phí bến bãi điểm dỗ
- Chi phí bảo hiểm tài sản - Chi phí công cụ dụng cụ - Chi phí dịch vụ thuê ngoài - Phí và lệ phí giao thông - Quảng cáo và khuyến mại.
Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, số liệu được tổng hợp lại và cuối kỳ kết chuyển sang TK632: Giá vốn hàng bán. Cuối kỳ, dựa vào tỷ trọng của từng loại doanh thu mà phân bổ giá vốn hàng bán cho từng loại doanh thu cụ thể.
2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Quy trình luân chuyển chứng từ: Các bộ phận chấm bảng chấm công
hàng ngày, cuối tháng chuyển cho kế toán tiền lương để kế toán lập bảng thanh toán lương và trích các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định. Sau khi đã tính xong bảng lương và ký tên, kế toán tiền lương chuyển bảng lương cho kế toán trưởng và giám đốc để xem xét và ký duyệt, bảng lương sau khi được duyệt chuyển sang cho kế toán thanh toán
để viết phiếu chi, ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ để chi lương.
Quy trình ghi sổ: Dựa trên phiếu chi và bảng thanh toán lương kế toán
vào sổ nhật ký chung đồng thời vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ chi tiết phải trả nhân viên, từ Sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan..
Sơ đồ 2.5: phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
TK 111,112 TK 334 TK 3383 Trả lươngcho CBCNV BHXH phải trả
TK 138,141,333,338 TK 431
Các khoản khấu trừ vào Tiền thưởng phải trả Lương và thu nhập
TK 154,6422
PHẦN 3
ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ
DU LỊCH PHÚ ĐÔNG 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung với đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm nghề nghiệp. Cán bộ kế toán cập nhật kịp thời những thay đổi trong chế độ kế toán, vận dụng một cách linh hoạt vào quá trình hạch toán. Sự phối hợp giữa nhân viên phòng kế toán và các phòng ban khác khá nhịp nhàng, giúp cho việc ghi chép, cập nhật số liệu kịp thời phản ánh số liệu chính xác, cung cấp thông tin đầy đủ cho các bộ phận liên quan.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán * Ưu điểm:
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán như hiện nay là phù hợp với chế độ hiện hành và quy mô hoạt động của doanh nghiệp. Áp dụng phương pháp tính giá phù hợp, một mặt tạo điều kiện thuận lợi một cách tối ưu cho khách hàng, mặt khác mang lại doanh thu cao cho doanh nghiệp.
Mặt khác Công ty còn sử dụng một số chứng từ và sổ đặc thù giúp cho việc quản lý của Công ty dễ dàng và thuận lợi hơn.
Ưu điểm lớn trong công tác kế toán tại Công ty là đã trang bị được mạng máy tính với phần mềm kế toán linh hoạt giúp cho công việc kế toán được tốt hơn, vừa tiết kiệm được thời gian lại nâng cao được hiệu quả công việc.
* Nhược điểm:
Về thủ tục thanh toán cho nhân viên lái xe cũng như nhân viên kinh doanh còn nhiều thủ tục rườm rà, còn một số giấy tờ không cần thiết làm mất nhiều thời gian cũng như tiền của của Công ty.
Về luân chuyển chứng từ: Mọi chứng từ đều được luân chuyển giữa các nhân viên kế toán và thủ kho về cơ bản đều đúng trình tự. Tuy nhiên, giữa các phòng ban không có biên bản giao nhận chứng từ nên khi xảy ra mất chứng từ không biết quy trách nhiệm cho ai để xử lý.
KẾT LUẬN ơ
Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần thương mại và du lịch Phú Đông, được làm quen với công tác hạch toán kế toán của Công ty, em đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích bổ sung thêm kiến thức mà em đã được học tập ở trường. Đồng thời, qua đợt thực tập này cũng giúp em thấy được tầm quan trọng của Công tác hạch toán kế toán trong một bộ máy kinh doanh.
Trong chừng mực phù hợp với khả năng và trình độ bản thân, trên cơ sở nắm bắt thực tiễn, em đã mạnh dạn đưa ra một số nhận xét ưu nhược điểm cụ thể trong hệ thống hạch toán kế toán của Công ty.
Do trình độ lý luận còn hạn chế, thời gian thực tập ngắn, báo cáo thực tập tổng hợp của em mới chỉ đưa ra ý kiến bước đầu, không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của cô giáo để báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths Nguyễn Thị Lan Anh, các anh chị trong phòng kế toán của Công ty cổ phần thương mại và du lịch Phú Đông đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp của mình.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – ĐHKTQD, chủ biên GS.TS Đặng Thị Loan
2. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản lao động xã hội Hà Nội năm 2006
3. Giáo trình kế toán thương mại – Đại Học Thương Mại 4. Trang web: webketoan.com; : www.cpv.org.vn
5. Tài liệu kế toán phòng kế toán công ty Cổ phần thương mại và du lịch Phú Đông