Để giảm thiểu rủi ro kiểm toán cần thực hiện đồng thời các giải pháp giảm thiểu rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Đứng trên góc độ doanh nghiệp, cần thực hiện các giải pháp giảm thiểu rủi
ro kiểm soát để giảm rủi ro kiểm toán, tăng mức độ tin cậy cho thông tin. Các giải pháp này đã được nêu ở phần 2.1.2. Tuy nhiên để thực hiện được các giải pháp đó cần phải có những điều kiện tiên quyết sau:
Doanh nghiệp phải có người quản lý có quan điểm đúng đắn về kiểm soát nội bộ và việc kiểm soát cũng như giảm thiểu rủi ro kiểm soát. Thực chất của một hệ thống kiểm soát hiệu quả nằm trong quan điểm của người quản lý. Nếu như người quản lý cao nhất tin rằng kiểm soát là quan trọng, thì những thành viên khác trong tổ chức sẽ nhận thức được điều đó và sẽ đáp lại bằng việc tuân theo một cách cẩn thận hệ thống kiểm soát đã được thiết lập. Mặt khác nếu như những thành viên của tổ chức hiểu rõ được rằng kiểm soát không phải là vấn đề quan trọng đối với người quản lý cấp cao nhất và họ không nhận được sự hỗ trợ trong công việc kiểm soát từ phía người lãnh đạo thì hầu như chắc chắn rằng mục tiêu kiểm soát của người quản lý sẽ không thể đạt được một cách hữu hiệu.
Quy mô và khả năng tài chính của doanh nghiệp cũng là một điều kiện rất quan trọng. Rõ ràng là một doanh nghiệp nhỏ thường nghĩ rằng họ không cần đến hệ thống kiểm soát nội bộ do tính phức tạp của các nghiệp vụ không cao và thực tế cũng không đủ chi phí để thiết lập các hoạt động kiểm soát cần thiết hay thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ. Nếu doanh nghiệp có quy mô nhỏ và khả năng tài chính hạn chế thì sẽ khó khăn trong việc phân chia trách nhiệm một cách rõ ràng và thực hiện tuyển dụng cũng như đào tạo các nhân viên có tài năng và trung thực để đạt được các mục tiêu liên quan đến kiểm soát.
Doanh nghiệp cần có một đội ngũ nhân viên đủ năng lực chuyên môn cũng như tư cách đạo đức để thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao ở tất cả các phòng,ban, bộ phận nói chung và ở hệ thống kiểm soát nội bộ nói riêng để thực
hiện được các giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm soát. Trong mọi tình huống, yếu tố con người luôn được đặt lên hàng đầu.
Đứng trên góc độ kiểm toán viên và công ty kiểm toán, để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất có thể chấp nhận được, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải đưa ra phương pháp tiếp cận tổng quát trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán; phải thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu trong các cơ sở dẫn liệu. Phương pháp tiếp cận tổng quát đòi hỏi kiểm toán viên cần giữ thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán, bổ nhiệm kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm hoặc có các kỹ năng chuyên môn đặc biệt, sử dụng các chuyên gia, giám sát nhiều hơn hoặc kết hợp các yếu tố bổ sung cho các vấn đề không thể dự đoán trước khi lựa chọn thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể thay đổi nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
Hiểu biết của kiểm toán viên về môi trường kiểm soát của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần thu thập thêm bằng chứng kiểm toán từ thử nghiệm cơ bản, thay đổi nội dung các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập thêm bằng chứng kiểm toán có sức thuyết phục cao, hoặc mở rộng phạm vi công việc kiểm toán.
KẾT LUẬN
Việc nghiên cứu rủi ro kiểm toán đồng thời xây dựng các giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm toán không chỉ có ý nghĩa chiến lược đối với các doanh nghiệp mà còn hết sức quan trọng đối với các kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán. Đề án đã làm rõ được những vấn đề sau:
Trình bày, làm rõ những vấn đề lý luận chung về rủi ro kiểm toán và các bộ phận của rủi ro kiểm toán, nêu lên quá trình đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định rủi ro phát hiện.
Xây dựng được các giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm toán và nêu rõ điều kiện áp dụng các giải pháp đó.
Nhưng do hạn chế về kiến thức của bản thân nên đề án không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô và các bạn để đề án được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn.
1. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh (chủ biên) – Lý thuyết kiểm toán – NXB Tài chính – 1/2005
2. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, TS. Ngô Trí Tuệ (chủ biên) - Kiểm toán tài chính – NXB ĐH KTQD – 2006
3. Kiểm toán nội bộ hiện đại – Nhà xuất bản tài chính 2000 4. Alvin A.Arens – Auditing: An integrated approach 5. http://www.kiemtoan.com.vn/
6. http://www.webketoan.vn/
7. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
PHẦN NHẬN XÉT CỦA GVHD
……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………