IV. KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TỔNG HỢP CHI PHÍ
4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Là đơn vị hạch toán phụ thuọc nên mọi khoản chi phí liên quan đến phạm vi các công trình bộ phận văn phòng quản lý đều thuộc chi phí cung
Chi phí gồm:
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác - Chi phí nội bộ
Tất cả các khoản mục chi phí sản xuất chung khi phát sinh đều được tập hợp vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung” và được ghi vào bảng kê số 4
* Chi phí nguyên vật liệu
Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phát sinh đều được tập hợp toàn bộ vào TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
* Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí công cụ dụng cụ trong tháng mua về nhập kho nhưng không xuất dùng nên không phản ánh
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay các công ty thực hiện tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Mức khấu hao cơ bản hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (năm) Mức khấu hao hàng năm = Mức khấu hao cơ bản hàng năm
12 tháng
Kết quả tính và phân bổ khấu hao TSCĐ được kế toán sử dụng để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trích khấu hao TSCĐ trên bảng phân bổ để làm bảng kê số 4. Phần ghi định khoản
Nợ TK 627.4: 34.707.383
Có TK 111: 34.707.383
Dựa vào bảng kê số 4 kế toán lên nhật ký chứng từ số 7 dòng ghi nợ TK 627, cột ghi có TK 214
* Chi phí dịch vụ mua ngoài
Đây là những khoản chi phí phục vụ cho mục đích sản xuất chung ở phân xưởng mà doanh nghiệp không tự thực hiện mà mua ngoài
Căn cứ vào số liệu ghi trên nhật ký chứng từ số 1, kế toán lên bảng kê số 4 ghi
Nợ TK 627.7: 66.012.884
Có TK 111: 66.012.884
Từ nhật ký chứng từ số 2, kế toán căn cứ vào để lên bảng kê số 4, ghi Nợ TK 627.8: 34.400
Có TK 111: 34.400 * Chi phí nội bộ
Từ nhật ký chứng từ số 10, kế toán căn cứ vào để lên bảng kê số 4, ghi Nợ TK 627.8: 28.608.008
Có TK 111: 28.608.008
Cuối kỳ căn cứ vào bảng kê số 4 lên nhật ký chứng từ số 7 đưa vào sổ cái 627 chi phí sản xuất chung.