IV. KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TỔNG HỢP CHI PHÍ
2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Đây là chi phí chiếm khoảng 12-17% cho tổng chi phí công trình và là một chi phí rất quan trọng
Do đặc thù ngành xây dựng là các công trình nằm rải rác trên các địa bàn, quản lý công nhân rất khó khăn. Do vậy, ở đơn vị căn cứ vào dự toán và tình hình thực tế của công trình để làm hợp đồng khoán việc với tổ chức đội công nhân.
Đối với cán bộ quản xí nghiệp theo thời gian và cấp bậc công việc để trả lương định kỳ, căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành và còn dở dang
kế toán xác định quỹ lương và xác định phân bổ.
Kế toán tập hợp chi phí nhân công căn cứ vào phiếu thống kê bảng chấm công do nhân viên thống kê nộp lên, kế toán tiến hành trích lương phải trả trong tháng và các khoản phải trả, phải nộp khác theo quy định của Nhà nước.
Căn cứ vào bảng lương, bảng chấm công, kế toán tiến hành tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Phần chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào chi phí nhân công trực tiếp và tính vào giá thành phẩm, đồng thời nó được tổng hợp trực tiếp cho từng thành phẩm
Căn cứ vào bảng thanh toán lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX, trả cho bộ phận quản lý PX, bộ phận bán hàng, quản lý DN kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Nợ TK 622: 105.383.293 Có TK 334: 92.109.983 Có TK 338: 13.273.310 Trong đó: Có TK 338.2: 2.063.844 Có TK 338.3: 867.817 Có TK 338.4: 1.341.649
Do đơn vị hạch toán theo công nợ phải trả ( chi phí thuê ngoài). Căn cứ vào hoá đơn và phiếu chi
Kế toán định khoản:
Nợ TK 622: 148.807.500
Có TK 111: 148.807.500 Nợ TK 622: 595.164.000
Có TK 3311: 595.164.000
Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ được phản ánh trên bảng kê số 4 (Tập hợp cho phí sản xuất theo phân xưởng) kế toán căn cứ trên bảng kê 4 để đưa vào “nhật ký chứng từ số 7’ tập hợp chi phí sản xuất toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp được kết chuyển sang TK 154 chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang trên nhật ký chứng từ số 7
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7 để đưa vào sổ cái TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
Công ty CP Xây dựng Dầu khí Nghệ An Xí nghiệp DV&XL
Mẫu sổ: 01-LĐTL
Ban hàng theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTV Ngày 20-03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 8 năm 2010
Công trình: nhà làm việc thị xã Cửa Lò
STT Họ và tên Cấp bậc thợ Ngày làm việc
trong tháng
Công quy đổi
Số công hưởng lương sản phẩm
Số công hưởng lương thời gian
1 Trần Quang Tuấn 6/7 16 16 0
2 Lê Văn Minh TFPHI/7 17 17 0
3 Phan Văn Dê 7/7 17 17 0
….. Cộng 156 0 Cộng 156 0 Ngày 30 tháng 8 năm 2010 Người chấm công ( Ký, họ tên) Người phụ trách bộ phận (Chữ ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên)
Công ty CP Xây dựng Dầu khí Nghệ An Xí nghiệp DV&XL
Ban hàng theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTV Ngày 20-03/2006 của Bộ trưởng BTC