Tài khoản: 155
Tháng 01 năm 2011
STT Tên, quy cách thành phẩm ĐVT Số lượngTồn đầu kỳThành tiền Số lượngNhập trong kỳThành tiền Số lượngXuất trong kỳThành tiền Số lượngTồn cuối kỳThành tiền
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8
1 Tấm lợp AC Tấm 3000 52.500.000 1.010.000 17.675.000.000 1.013.000 17.727.500.000 0 0
2 Tấm lợp KLM m2 0 0 55.000 3.382.500.000 55.000 3.382.500.000 0 0
Cộng 3.000 52.500.000 1.065.000 21.057.500.000 1.068.000 21.110.000.000 0 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp và VLXD Đông Anh Mẫu số S11-DN
Địa chỉ: Km 23, Quốc lộ 3, Thị trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.1.4. Hạch toán tổng hợp thành phẩm tại công ty
Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, kế toán trong công ty còn phải phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp.
2.1.4.1. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 155: Thành phẩm
Kế toán thành phẩm sử dụng TK 155 để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại thành phẩm nhập kho của doanh nghiệp theo giá thành thực tế. Nội dung phản ánh trên tài khoản 155 như sau:
Bên nợ:
• Trị giá của thành phẩm nhập kho
• Trị giá của thành phẩm thừa khi kiểm kê
Bên có:
• Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho • Trị giá của thành phẩm thiếu hụt khi kiểm kê
Số dư nợ:
Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Ngoài ra, kế toán tổng hợp thành phẩm còn sử dụng một số tài khoản: - Tài khoản154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Kế toán thành phẩm sử dụng TK 632 để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm bán trong kỳ. Nội dung phản ánh trên TK 632 như sau:
Bên nợ:
Trị giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ
Bên có:
• Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã bán trong kỳ để xác định kết quả • Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh là áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này khi nhập, xuất kho thành phẩm kế toán phản ánh vào sổ kế toán theo giá vốn (giá thành sản xuất), điều này phụ thuộc vào kỳ tính giá thành. Theo quy định của Công ty thì kỳ tính giá thành phẩm vào cuối tháng. Giá thành của sản phẩm xuất kho được tính theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ.
2.1.4.2. Trình tự hạch toán
Trong tháng 01/2011, kế toán tính giá thành sản phẩm tính như sau: - Giá thành đơn vị của sản phẩm Tấm lợp AC là: 17.500đ/tấm;
- Tổng giá thành nhập kho của sản phẩm tấm lợp AC là: 17.675.000.000đ - Tổng giá thành hai loại sản phẩm nhập kho của Công ty là:21.057.500.000đ - Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là:21.110.000.000đ Căn cứ vào số liệu của tháng trước, phiếu nhập kho và xuất kho thành phẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm và tiến hành nhập số liệu qua máy tính để hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:
Khi nhập kho thành phẩm: Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán nhập số liệu vào bảng lọc. Các thao tác thực hiện trên máy tính: Tương tự như kế toán chi tiết thành phẩm, từ giao diện chính của màn hình chọn “Truy xuất”, “Truy xuất theo mã tài khoản”, chọn Mã tài khoản: 155, màn hình sẽ xuất ra một bảng lọc, chọn tiếp “Nhập mới”, rồi nhập các thông tin cần thiết như sau:
Số hiệu chứng từ: PNK017 Ngày hạch toán: 23/01/2011 Đối tượng cá nhân: Nguyễn Văn Nam
Đối tượng pháp nhân: Kho thành phẩm
Nội dung chứng từ chi tiết: Nhập kho thành phẩm TK ghi nợ: 155
TK ghi có: 154 Số tiền: 437.500.000
Khi xuất kho thành phẩm:Cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm, hóa đơn hàng hóa bán ra, biên bản nhận lại hàng, kế toán nhập số liệu vào bảng lọc để hạch toán giá vốn hàng bán. Các thao tác trên máy tính: Tương tự như khi nhập kho, từ giao diện chính của màn hình chọn “Truy xuất”,”Truy xuất theo mã tài khoản”, chọn Mã tài khoản: 632, màn hình sẽ xuất ra một bảng lọc, chọn tiếp “Nhập mới”, rồi nhập các thông tin cần thiết như sau:
Số hiệu chứng từ: PXK012 Ngày hạch toán: 26/01/2011 Đối tượng cá nhân: Nguyễn Văn Nam
Đối tượng pháp nhân: Kho thành phẩm
Nội dung chứng từ chi tiết: Xuất kho thành phẩm bán hàng TK ghi nợ: 632
TK ghi có: 155 Số tiền: 87.500.000
Cuối tháng, sau khi nhập số liệu của tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm, giá vốn hàng bán bằng những thao tác trên, số liệu sẽ tự động chạy vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 155, 632, đồng thời phần mềm máy tính tự động kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ để xác định kết quả tiêu thụ.
Bảng số 7: Sổ nhật ký chung tháng 01/2011 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 01 năm 2011
STT Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Cái
Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 110.724.857.183 110.724.857.183