II. Tập hợp chi phí sản xuất tại công ty.
5. Tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty
Kế toán sử dụng NKCT số 7 ( Biểu 13 ) để tập hợp chi phí sản xuất trong tháng của toàn Công ty.
Nhật ký chứng từ số 7 bao gồm 3 phần:
- Phần 1: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp - Phần 2: Chi phí sản xuất theo yếu tố
- Phần 3: Luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong tháng, kế toán phản ánh trên NKCT số 7 nh sau:
* Phần 1: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp:
- Căn cứ vào bảng kế sản phẩm dở cuối tháng, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 154, cột TK 631.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 335, cột TK 152,153.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu,kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 621, cột TK 152.
- Căn cứ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 622 và cột TK 334,338.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ, Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 627 tơng ứng với cột TK 153,214.
- Căn cứ vào chi phí sản phẩm dở dang đầu tháng phản ánh trên sổ cái TK 154, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 631 tơng ứng với cột TK 154
- Căn cứ vào số tổng cộng trên các sổ chi tiết chi phí, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 631 tơng ứng với cột TK 621,622,627.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH kế toán ghi vào dòng Nợ TK 642 t- ơng ứng cột TK 334,338.
* Phần 2: Chi phí sản xuất kinh doanh theo các yếu tố: - Yếu tố nguyên vật liệu:
Căn cứ váo số phát sinh bên Có ở cột TK 152,153 đối ứng với dòng ghi các TK 335,621,627,641 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào các dòng TK 335,621,627,641 ở cột nguyên vật liệu phần này.
- Yếu tố nhiên liệu, động lực:
Căn cứ vào NKCT số 5 ( ghi Có TK 331) đối ứng với dòng ghi Nợ TK 627 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 627 cột nhiên liệu, động lực.
- Yếu tố tiền lơng và các khoản phụ cấp:
Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 334 đối ứng với các dòng ghi Nợ các TK 622,642 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 622,642 ở cột tiền lơng và các khoản phụ cấp.
- Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ:
Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 338 đối ứng các dòng ghi Nợ TK 622,642 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 622,642 ở cột BHXH, BHYT, KPCĐ. - Yếu tố khấu hao TSCĐ:
Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 214 đối ứng với Nợ TK 627 ở Phần 1- NKCT số 7, kế toán ghi vào dòng TK 627 cột khấu hao TSCĐ tơng ứng.
- Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài:
Căn cứ vào NKCT số 5 ghi Có TK 331 đối ứng với dòng Nợ TK 621 ở Phần 1- NKCT số 7 ghi vào dòng TK 621 cột chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Yếu tố chi phí khác bằng tiền:
Căn cứ vào các cột ghi Có TK phản ánh trên các NKCT số 1,2,10 đối ứng với các dòng ghi Nợ TK 335,621,622,627,642 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 335,621,622,627,641,642 ở cột chi phí bằng tiền khác.
* Phần 3: Luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: - Căn cứ vào chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ ghi vào cột 3 dòng TK 631 ở Phần 3-NKCT số 7.
- Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 621,622,627 đối ứng Nợ TK 631 ghi vào cột 4,5,6 của Phần 3- NKCT số 7.