III. Thực tế tỡnh hỡnh hạch toỏn tài sản cố địn hở Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn
2.Hạch toỏn kế toỏn tỡnh hỡnh biến động tăng giảm TSCĐ tại Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn
nguồn vốn tự cú của doanh nghiệp, nguồn vốn ngõn sỏch Nhà nước, nguồn vốn Tổng cụng ty và nguồn vốn khỏc. Việc phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành cho phộp cụng ty nắm bắt được tỡnh hỡnh đầu tư TSCĐ cũng như cỏc nguồn vốn tài trợ. Trờn cơ sở đú cho phộp cụng ty điều chỉnh việc đầu tư một cỏch hợp lý cỏc nguồn tài trợ cho TSCĐ.
Biểu số 2.2. Bảng phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành
ĐVT: đồng Trong đú Tổng số Ngõn sỏch Tổng Cty Cụng ty Vốn khỏc Gtrị TT Gtrị TT Gtrị TT Gtrị TT 16.911.416.370 1.928.758.691 11,4 522.159.850 3 10.023.076.479 59,27 4.437.421.034 26,24 1.2. Cụng tỏc quản lý và sử dụng TSCĐ
Mỗi TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng đều được quản lý theo cỏc bộ hồ sơ ( do phũng vật tư xe mỏy quản lý) và hồ sơ kế toỏn do phũng ( kế toỏn tài chớnh quản lý), Hàng năm cụng ty thực hiện kiểm kờ TSCĐ. Việc kiểm kờ được thể hiện qua bảng kiểm kờ TSCĐ (Biểu số 2.3)
2. Hạch toỏn kế toỏn tỡnh hỡnh biến động tăng giảm TSCĐ tại Cụng ty cổ phần Xõydựng Thỏi Nguyờn dựng Thỏi Nguyờn
2.1. Tài khoản sử dụng
TSCĐ tại Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn bao gồm TSCĐ hữu hỡnh. Do vậy cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau để phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động TSCĐ.
TK 211 Tài sản cố định hữu hỡnh: TK này được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau: + TK 211.2 Nhà cửa vật kiến trỳc: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc loại nhà cửa vật kiến trỳc như Trụ sở làm việc của cụng ty, nhà làm việc ở Đụng Anh, nhà làm việc của xớ nghiệp, đội, cỏc cụng trỡnh khỏc….
+ TK 211.3 Mỏy múc thiết bị thi cụng: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc loại xe, mỏy múc thi cụng như mỏy xỳc, ủi, lu, ụ tụ, trạm trộn…..
TK 211.4 Phương tiện vận tải truyền dẫn: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc loại thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
TK 211.5 Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc thiết bị dụng cụ văn phũng sử dụng cho quản lý như Mỏy vi tớnh, photo, thiết bị kiểm tra đo lường, thiết bị kiểm tra chất lượng cụng trỡnh….
TK 211.8 TSCĐ khỏc
2.2. Hạch toỏn chi tiết tỡnh hỡnh tăng TSCĐ tại Cụng ty cổ phần Xõy dựng ThỏiNguyờn Nguyờn
2.2.1. Khỏi quỏt quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết TSCĐ tăng trong kỳ
Khi cú nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trỏch của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị được cấp TSCĐ chuyển lờn phũng Kinh tế kỹ thuật để phõn tớch tỡnh hỡnh cụng ty, tỡnh hỡnh thị trường và đưa ra phương ỏn đầu tư TSCĐ một cỏch hợp lý. Giỏm đốc cụng ty là người đưa ra quyết định tăng TSCĐ.
Trong trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm: Việc mua sắm được thực hiện qua hoỏ đơn GTGT và cỏc chứng từ chi phớ khỏc trước khi đưa vào sử dụng, Cụng ty thực hiện bàn giao TSCĐ cho cỏc đơn vị sử dụng thụng qua thực hiện bàn giao TSCĐ ( lập thành 2 liờn giống nhau Liờn 1 giao cho Phũng Tài chớnh kế toỏn, Liờn 2 giao cho Phũng Vật tư xe mỏy).
Trong trường hợp TSCĐ tăng do Xõy dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Khi cụng trỡnh xõy dựng cơ bản hoàn thành, Cụng ty thực hiện nghiệm thu cụng trỡnh. Cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xõy dựng cơ bản được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phớ, cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh XDCB được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phớ sau đú Cụng ty lập biờn bản bàn giao TSCĐ. Sau khi TSCĐ được bàn giao cụng ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoỏn cụng trỡnh XDCB. Trong trường hợp TSCĐ được cấp trờn ( Tổng cụng ty) cấp Cụng ty sẽ lập ra 1 Hội đồng để đỏnh giỏ TSCĐ và lập biờn bản đỏnh giỏ TSCĐ. Sau đú cụng ty lập biờn bản bàn giao TSCĐ cho cỏc đơn vị trực thuộc.
Cỏc TSCĐ sử dụng tại cụng ty được quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 3 bộ. Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm cỏc tài liệu kỹ thuật liờn quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản lý tại phũng Vật tư xe mỏy của cụng ty.
Hồ sơ kế toỏn: Bao gồm cỏc chứng từ liờn quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản lý tại phũng Kế toỏn tài chớnh của cụng ty bao gồm:
Quyết định đầu tư được duyệt Biờn bản đấu thầu hay chỉ định thầu Biờn bản nghiệm thu kỹ thuật
Biờn bản quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành Hoỏ đơn GTGT
Biờn bản giao nhận TSCĐ
Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ và hồ sơ TSCĐ kế toỏn TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ.
Hợp đồng mua bỏn TSCĐ Biờn bản giao nhận TSCĐ
Vớ dụ minh hoạ:
Căn cứ vào nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng phục vụ thi cụng cụng trỡnh Dự ỏn cải tạo nõng cấp quốc lộ 6 Sơn La thỏng 01 năm 2003 Giỏm đốc xớ nghiệp đó lập Giấy đề nghị Cụng ty cấp 01 mỏy xỳc Komatsu PC 200 bỏnh xớch. Giỏm đốc cụng ty đó căn cứ vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định và tỡnh hỡnh cụng ty gửi cụng văn xin phộp thỏng 01 năm 2003 mua tài sản cố định. Giỏm đốc cụng ty ra quyết định mua tài sản cố định theo mẫu 2.1.
Mẫu 2.1
CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI NGUYấN
Số 427/CT Tch
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập Tự do Hạnh phỳc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thỏi nguyờn, ngày 10 thỏng 01 năm 2003