Giữa Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn với
Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn là đơn vị hạch toỏn độc lập nhưng lại là thành viờn của nờn cụng ty được Cục tài chớnh Bộ quốc phũng và chi cục quản lý doanh nghiệp Bộ tài chớnh. giao cỏc chỉ tiờu kế hoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đớch mang lại lợi nhuận cao nhất. Khi được giao vốn và cỏc chỉ tiờu kế hoạch, Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn lập kế hoạch sản xuất kinh doanh để bảo toàn vốn, thực hiện nộp thuế theo luật định và nộp cỏc khoản chi phớ quản lý cấp trờn về theo quy chế quản lý tài chớnh của Tổng cụng ty được Bộ quốc phũng chấp thuận.
Giữa Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn với cỏc đội, xớ nghiệp trong cụng ty. Cỏc xớ nghiệp và đội sản xuất là cỏc đơn vị thành viờn trực thuộc cụng ty là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc cụng ty điều tiết chỉ đạo sản xuất tới từng đơn vị thành viờn, giao cỏc chỉ tiờu kế hoạch cho cỏc đơn vị. Cụng ty duyệt giải phỏp thi cụng, tiến độ thi cụng, quản lý cỏc khõu thi cụng, quản lý chi phớ sản xuất, quản lý giỏ thành. Hàng thỏng hàng quý cỏc đơn vị thanh quyết toỏn với cỏc phũng ban chức năng trong cụng ty.
1. Cụng tỏc kế hoạch hoỏ tài chớnh
Căn cứ vào tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cỏc đơn vị trực thuộc và chớnh bản thõn cụng ty mà cụng ty đó tiến hành xõy dựng kế hoạch tài chớnh cho toàn cụng ty cũng như cho cỏc đơn vị trực thuộc. Hàng năm Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn được giao kế hoạch tài chớnh và phải cố gắng phấn đấu thực hiện tốt kế hoạch tài chớnh đú. Khi nhận được kế hoạch cụng ty phải cú phương hướng vận dụng để phỏt huy khả năng sản xuất kinh doanh, thực hiện tốt kế hoạch tài chớnh cụ thể như sau:
Cụng ty phải kết hợp hài hoà giữa thu và chi để chịu chi phớ lói vay thấp nhất nhằm mục đớch hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao kết quả sản xuất kinh doanh.
Duy trỡ chế độ bỏo cỏo vật tư về số lượng, đơn giỏ, luụn cố gắng tiết kiệm chi phớ hợp lý để hạ giỏ thành sản phẩm.
toỏn cũn cú nhiệm vụ quản lý vốn bằng tiền, bằng hiện vật và đảm bảo vũng quay của vốn cú hiệu quả. lập cỏc kế hoạch để vay tiền, ứng dụng phõn phối, định mức chi phớ.
Hàng quý, hàng năm phũng kế toỏn lập bỏo cỏo quyết toỏn tài chớnh (điều chỉnh sau khi Cục thuế và Cục quản lý vốn được duyệt) bao gồm: Thuyết minh tài chớnh, Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành. Bỏo cỏo này gửi lờn 01 bản, Cục thuế 01 bản, Cục quản lý doanh nghiệp 01 bản, lưu lại cụng ty 01 bản.
( Địa chỉ nộp bỏo cỏo tài chớnh theo quy định của Cục tài chớnh – Bộ quốc phũng ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp hoạt động cụng ớch thuộc Bộ quốc phũng).
2. Sơ lược cụng tỏc tổ chức kế toỏn
Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung, toàn bộ cụng việc tập trung tại Phũng Kế toỏn của cụng ty. ở cỏc xớ nghiệp, đội sản xuất chỉ cú cỏc nhõn viờn kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện thanh toỏn thu thập chứng từ và cỏc dữ liệu thụng tin ban đầu, kiểm tra chứng từ và lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ về phũng kế toỏn.
a. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn ở Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn
+ Kế toỏn trưởng
+ Kế toỏn Chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành + Kế toỏn vốn thanh toỏn
+ Kế toỏn tài sản cố định + Kế toỏn hàng tồn kho + Kế toỏn tổng hợp
b. Chế độ ỏp dụng tại Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn
Niờn độ kế toỏn ỏp dụng từ ngày 01 thỏng 01 hàng năm và kết thỳc ngày 31 thỏng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chế độ kế toỏn: VNĐ Hỡnh thức sổ kế toỏn: Nhật ký chung
Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản: Theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ Phương phỏp khấu hao ỏp dụng: Định kỳ
Nguyờn tắc kế toỏn hàng tồn kho: + Nguyờn tắc đỏnh giỏ thực tế
+ Phương phỏp xỏc định hàng tồn kho cuối kỳ: Ghi thẻ song song Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn
+ Cụng ty kờ khai và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế
3. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu ở Cụng ty cổ phần Xõy dựng Thỏi Nguyờn
a. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ mua nguyờn vật liệu và quỏ trỡnh thanh toỏn tiền hàng
* Chứng từ kế toỏn sử dụng
Hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng
Phiếu nhập kho, biờn bản giao nhận hàng hoỏ
Phiếu chi tiền, giấy bỏo nợ, giấy thanh toỏn tạm ứng Sổ cỏi và cỏc sổ chi tiết vật tư khỏc
* Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 331….
Tài khoản 152 cú 5 tài khoản cấp 2 TK 152.1 Nguyờn liệu, vật liệu TK 152.2 Nhiờn liệu
TK 152.4 Phụ tựng thay thế TK 152.6 Thiết bị XDCB TK 152.8 Vật liệu khỏc
b. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ở Cụng ty cổ phầnXõy dựng Thỏi Nguyờn Xõy dựng Thỏi Nguyờn
Đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất: Tại cụng ty đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất được xỏc định cho từng cụng trỡnh, chi phớ phỏt sinh cho cụng trỡnh nào thỡ kế toỏn tập hợp chi phớ cho cụng trỡnh đú.
Phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất: * Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là chi phớ cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất, chỳng cấu thành nờn thực thể của sản phẩm.
Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trựctiếp
* Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Tài khoản sử dụng: TK 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
* Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy
Tài khoản sử dụng: TK 623, TK 152, TK 334, TK 338….
* Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Tài khoản sử dụng: TK 627, TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 153….
* Kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm
Tài khoản sử dụng: TK 154 Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang * Kế toỏn chi phớ sản xuất:
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho NVL, CCDC Bảng tớnh trớch khấu hao TSCĐ
Hoỏ đơn GTGT, phiếu chi, giấy bỏo nợ ngõn hàng Bảng trớch lập cỏc khoản dự phũng
Tài khoản sử dụng:TK 642, TK 111, TK 112, TK 334, TK 338,TK 133 Tài khoản 642 cú 8 tài khoản cấp 2
TK 642.1 Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 642.2 Chi phớ vật liệu quản lý TK 642.3 Chi phớ đồn dựng văn phũng TK 642.4 Chi phớ khấu hao TSCĐ
* Kế toỏn TSCĐ và hao mũn TSCĐ
Chứng từ kế toỏn: Sổ chi tiết TSCĐ, bảng theo dừi TSCĐ, bảng tớnh khấu hao TSCĐ, hoỏ đơn thuế GTGT, biờn bản giao nhận TSCĐ…
Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214, TK 133,TK , TK 112,TK 141…
* Kế toỏn tài sản bằng tiền
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú của ngõn hàng và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 511…
* Kế toỏn tiền mặt
* Kế toỏn tiền giửi ngõn hàng * Kế toỏn tiền lương
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương Phiếu chi, giấy bỏo nợ
Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 338, TK 642, TK 111, TK 112
Sổ kế toỏn sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ cỏi TK 334 , Sổ chi tiết TK 334, Bảng phõn bổ tiền lương.
* Kế toỏn bảo hiểm và kinh phớ cụng đoàn
Chứng từ sử dụng:
Bảng tớnh trớch cỏc khoản bảo hiểm, kinh phớ cụng đoàn Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Biờn bản điều tra tai nạn lao động, chứng từ khỏm chữa bệnh Tài khoản sử dụng: TK 338, TK 334, TK 111, TK 112, TK 642 Tài khoản 338 cú 5 tài khoản cấp 2
TK 338.1 Tài sản thừa chờ giải quyết TK 338.2 Kinh phớ cụng đoàn
TK 338.3 Bảo hiểm xó hội TK 338.4 Bảo hiểm y tế
TK 338.8 Phải trả, phải nộp khỏc
* Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối kết quả
*Bỏo cỏo tài chớnh