2.3.5.Tổ chức hạch toán thanh toán với khách hàng
2.3.6.Tổ chức hạch toán yếu tố TSCĐ
*Tổ chức hạch toán ban đầu -Chứng từ sử dụng:
+Biên bản giao nhận TSCĐ: Chứng từ dung để phản ánh tăng trong trýờng hợp mua sắm.
Chứng từ này thýờng đýợc lập làm hai liên: Bên giao một bản để căn cứ ghi giảm TSCĐ, bên nhận một bản để làm căn cứ ghi tăng TSCĐ.
+Biên bản thanh lý TSCĐ: Dùng để phản ánh TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhýợng bán.
+Thẻ TSCĐ: Dùng để phản ánh TSCĐ tăng trong mọi trýờng hợp. Mỗi TSCĐ tăng đýợc phản ánh trong một tờ thẻ, khi nào TSCĐ giảm doanh nghiệp huỷ thẻ TSCĐ.
+Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Đây là chứng từ hýớng dẫn đýợc sử dụng trong trýờng hợp mang TSCĐ đi sửa chữa lớn.
+Bảng tính và phân bổ khấu hao:
-Quy trình hạch toán chi tiết tăng giảm và khấu hao TSCĐ: +Quy trình hạch toán tăng, giảm TSCĐ
Ghi Chú:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:
Sõ đồ 2.9: Quá trình hạch toán tăng giảm TSCĐ
+Quy trình hạch toán khấu hao:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:
Sõ đồ 2.10: Quá trình hạch toán khấu hao TSCĐ
*Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ: -Sổ chi tiết TSCĐ theo đõn vị sử dụng
Sổ này dùng để theo dõi tình hình biến động về TSCĐ trong từng đõn vị sử dụng trong doanh nghiệp.
Cõ sở lập sổ: Căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ kế toán ghi một dòng trên sổ chi tiết TSCĐ của bộ phận sử dụng theo các chỉ tiêu nhý: Nguyên giá, nýớc sản xuất, thời gian bắt đầu sử dụng, công suất thiết kế…
Trýờng hợp TSCĐ giảm kế toán xoá tên TSCĐ trên sổ kế toán chi tiết của bộ phận sử dụng đồng thời huỷ thẻ TSCĐ.
-Sổ tổng hợp TSCĐ:
Sổ này dùng để theo dõi tổng hợp tình hình biến động TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
Sõ sở lập sổ: Căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ của bộ phận sử dụng, mỗi bộ phận sử dụng đýợc ghi một dòng trên sổ tổng hợp TSCĐ cuối tháng
cộng sổ tổng hợp TSCĐ số hiệu đýợc đối chiếu với sổ cái TK211, 212, 213. *Tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ: Quá trình hạch toán tổng hợp TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu: Sõ đồ 2.11: Quá trình hạch toán tổng hợp TSCĐ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ kế toán vào thẻ kho TSCĐ, Nhật ký chứng từ số 9 (ghi có TK211, 212, 213), và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng. Căn cứ vào thẻ kho kế toán
vào Sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng. Định kỳ căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán vào Bảng kê số 5 (ghi nợ các TK 641, 642). Căn cứ vào Bảng kê số 5 định kỳ kế toán vào Nhật ký chứng từ số 7. Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 7 và số 9 định ký kế toán vào sổ Cái TK211, 212, 213. Sổ Cái các tài khoản và Sổ tổng hợp TSCĐ làm căn cứ để vào Báo cáo kế toán.