A. Kế toán chi phí bán hàng
1. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng thanh toán tiền lơng và BHXH. + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất kho
+ Hoá đơn bán hàng, hoá đơn VAT + Giấy báo nợ, phiếu chi
2. Tài khoản sử dụng:
+ Để hạch toán và phân bổ chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK641.
3. Trình tự hạch toán:
Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh.
- Phản ánh tiền lơng, phụ cấp phải trả CNV Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 334: Phải trả CNV
- Chi phí điện nớc mua ngoài, chi phí thông tin, phải trả, chi phí thuê kho bãi, bốc vác vận chuyển:
Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Có TK 111, 112 : Tổng số tiền
- Trích BHXH , BHYT, KPCĐ của nhân viên bán hàng: Nợ TK 641
Có TK 338: 19% x tiền lơng - Khi tính khấu hao TSCĐ ở bộ phận báo hàng
Nợ TK 641 Có TK 214
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả:
Nợ TK 911 Có TK 641
B. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng thanh toán lơng, BHXH + Tờ khai nộp thuế
+ Phiếu chi giấy báo nợ + Bảng lập dự phòng....
2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
3. Phơng pháp hạch toán :
Tiền lơng các khoản phụ cấp phải trả CBCNV quản lý (ban giám đốc, các phòng ban quản lý) kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK 334 : Tiền lơng phải trả
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý ghi: Nợ TK 642
Có TK 338 : Tỷ lệ 19% x tiền lơng
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK “xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp