* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương, kế toán phải sử
dụng TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”.
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”: phản ánh các khoản phải trả, phải nộp do cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
TK 338 có 9 TK cấp 2 trong đó 4 TK liên quan trực tiếp đến công nhân viên là:
- TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3383: Bảo hiểm y tế
* Kết cấu của các tài khoản cấp 2 này như sau:
+ TK 3382 “Kinh phí công đoàn”
Bên Nợ: Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, hoặc nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên.
Bên Có: Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh Dư Có: Kinh phí công đoàn chưa nộp, chưa chi
Dư Nợ: Kinh phí công đoàn vượt chi + TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”
Bên nợ: BHXH phải trả cho người lao động hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHXH vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động.
Dư Có: BHXH chưa nộp
Dư Nợ: BHXH chưa được cấp bù + TK 3384 “Bảo hiểm y tế” Bên Nợ: Nộp BHYT
Bên Có: Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh hoặc trừ
vào thu nhập của người lao động. Dư Có: BHYT chưa nộp
+ TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp”
Bên Nợ: Số bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ
bảo hiểm thất nghiệp.
Bên Có: Trích bảo hiểm thất nghiệp vào chi phí sản xuất - kinh doanh Trích bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương của công nhân viên Dư Có: Số bảo hiểm thất nghiệp đã trích nhưng chưa nộp cho cơ
*. Phương pháp hạch toán
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Nộp cho cơ quan Quản lý quỹ
Các khoản khấu trừ vào lương Và thu nhập của người lao động
Trả lương, thưởng cho người lao
động bằng SP, HH TK 642 TK 334 TK 3382,3383,3384,3389 TK 111,112 TK 334 TK 111,112,152 TK 641 TK 627 TK 622 TK 111,112 Trích theo tỷ lệ của LĐTT tính vào CPKD Trích theo tỷ lệ của NVPX tính vào CPKD Trích theo tỷ lệ của NVBH tính vào CPKD Trích theo tỷ lệ của NVQLDN tính vào CPKD Trích theo tỷ lệ NLĐ trừ vào thu nhập của họ Nhận tiền cấp bù của Quỹ BHXH
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});