3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
2.2.4Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1 Đặc điểm của chi phí
- Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc sử dụng
để phản ánh các chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty chủ yếu là chi phí về lƣơng, vật liệu văn phòng, phí và lệ phí, và các chi phí khác liên quan đến quản lý doanh nghiệp.
- Các khoản chi phí phát sinh đƣợc phản ánh vào tài khoản này phải có căn cứ hợp pháp, chứng từ xác thực.
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dƣ cuối kỳ.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các tài khoản liên quan: TK 111,112, 133,…
2.2.4.3 Chứng từ, số sách sử dụng
- Phiếu chi,hóa đơn GTGT - Ủy nhiệm chi
- Bảng thanh toán lƣơng
2.2.4.4 Quy trình hạch toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối quý :
- Hằng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT,
phiếu chi… kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái các tài khoản có liên quan nhƣ TK 111, 112,642,133… - Cuối quý, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ
cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh sẽ đƣợc sử dụng để lập BCTC.
Ví dụ: Ngày 05/12/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 003524 và phiếu chi số 058 về việc thanh toán tiền tiếp khách. Kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 642 : 3,547,000 Nợ TK 133 : 354,700 Có TK 111 : 3,901,700 Hóa đơn GTGT, phiếu chi… Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642… Bảng Cân đối SPS
Cuối quý căn cứ vào sổ cái các TK lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh đƣợc sử dụng để lập BCTC.
Biểu số 11: Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 12 năm 2012
Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu : AA/11P
003524
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Sen ... Địa chỉ: Trƣờng Âu Cơ – Nhật Tân – Tây Hồ - Hà Nội ... Số tài khoản: ... Điênthoại:...MS: 0 1 0 1 4 6 9 9 8 3
Họ tên ngƣời mua hàng: Trần Thị Phƣơng ... Tên đơn vị: Công ty CP công nghệ phẩm Hải Phòng ... Địa chỉ: Số 84 Điện Biên Phủ - Hải Phòng ... Số tài khoản: 710 A 00035 ... Hìnhthức thanh toán: Tiền mặt ...MS: 0 2 0 0 2 8 7 8 8 9 0 0 1 1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tiếp khách (ăn uống) 3,547,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng: 3,547,000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 354,700
Tổng cộng tiền thanh toán : 3,901,700
Công ty CP công nghệ phẩm Hải Phòng Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Số phiếu: PC 058 Tài khoản: 642 , 133 Tài khoản đ/ƣ: 1111 PHIẾU CHI Ngày 5/12/2012
Họ tên ngƣời nhận tiền: Trần Thị Phƣơng Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 3,901,700
Bằng chữ: Ba triệu, chín trăm linh một nghìn, bảy trăm đồng chẵn . Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: HĐ 003524 Ngày05tháng 12 năm 2012 THỦ QUỸ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) :
+Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý )……….. +Số tiền quy đổi………...
Ngƣời mua hàng
(Ký,ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Số 84 Điện Biên Phủ Mẫu 01- TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) NGƢỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) NGƢỜI NHẬN TIỀN
Công ty CP công nghệ phẩm Hải Phòng Biểu số 13 Số 84 Điện Biên Phủ - Hải Phòng
SỔ CÁI
Tài khoản : 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu quý Số phát sinh quý IV ….. 03/12 BN 121 03/12 Phí chuyển tiền 112 20,000
05/12 PC058 05/12 Thanh toán tiền tiếp khách 111 3,547,000
…..
14/12 PC070 14/12 Trả cƣớc điện thoại tháng 11 111 1,560,303 …..
30/12 BPBKH 30/12 Trích khấu hao TSCĐ ở BPQL 214 58,356,295
31/12 PKT114 31/12 Kết chuyển giá vốn quý IV 911 250,038,314
Cộng phát sinh quý IV 250,038,314 250,038,314 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc