1. 1 4 Yờu cầu quản lý vốn bằng tiền
2.2.2 Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng tại cụng ty
-Cụng ty sử dụng cỏc chứng từ nhƣ:
o Giấy bỏo Nợ
o Giấy bỏo Cú
o Uỷ nhiệm chi
o Và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
2.2.2.2Tài khoản và sổ sỏch sử dụng.
- Cụng ty mở tài khoản tại Ngõn Hàng Á Chõu – Chi Nhỏnh Hải Phũng (ACB BANK – CNHP)
- TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng . - Và cỏc tài khoản liờn quan ….
2.2.2.3Sơ đồ luõn chuyển tiền gửi ngõn hàng.
- Khi phỏt sinh nghiệp vụ liờn quan đến tiền gửi ngõn hàng dựa vào cỏc chứng từ gốc đƣợc gửi đến, kế toỏn tiến hành định khoản và ghi sổ cú liờn quan.
- Khi nhận đƣợc chứng từ của ngõn hàng, kế toỏn phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kốm theo. Nếu cú sự chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn của doanh nghiệp, số liệu trờn chứng từ gốc với số liệu trờn chứng từ gốc của ngõn hàng thỡ doanh nghiệp phải thụng bỏo ngay cho ngõn hàng để cựng đối chiếu, xỏc minh và kịp thời xử lý. - Đến cuối thỏng, nếu chƣa phỏt hiện đƣợc nguyờn nhõn thỡ phần
chờnh lệch đƣợc ghi vào bờn nợ của TK 1381 “ Tài sản thiếu chờ xử lý” hoặc bờn cú của TK 3381 “Tài sản thừa chờ xử lý”.
Sơ đồ 2. 5 :Sơ đồ luõn chuyện tiền gửi ngõn hàng.
Ghi hàng ngày .
Ghi định kỳ (cuối thỏng ,quý ,năm ). Đối chiếu .
2.2.2.4Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh.
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tăng tiền gửi ngõn hàng phỏt sinh thỏng 12/2013.
1. ngày 02/12/2013 bỏn 100 thựng dầu Petro HĐ GTGT số 003479 cho cụng ty vận tải an khỏnh, giỏ vốn 300. 000 đồng/thựng. Giỏ bỏn chƣa thuế 400. 000 đồng/thựng thuế VAT 10% . Khỏch hàng trả một nửa tiền bằng chuyển khoản . a. Nợ 632. 30. 000. 000 Cú 156. 30. 000. 000 b. Nợ 112. 22. 000. 000 Nợ 131. 22. 000. 000 Cú 511. 40. 000. 000 Cú 3331. 4. 000. 000
Giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ ,giấy rỳt tiền ,giấy nộp tiền
Sổ nhật ký chung Sổ cỏi TK 112 Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ tiền gửi ngõn hàng
2. Ngày 15/12/2013 cụng ty An Khỏnh trả nốt nợ ngày 02/12 bằng chuyển khoản .
Nợ 112. 22. 000. 000 Cú 131. 22. 000. 000
3. Ngày 27/12 Nộp tiền vào ngõn hàng ACB với tổng số tiền là 40. 000. 000
Nợ 112. 40. 000. 000 Cú 111. 40. 000. 000
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh làm giảm tiền gửi ngõn hàng phỏt sinh thỏng 12/2013.
4. Ngày 20/12/2013 rỳt sộc nhập quỹ tiền mặt, tổng số tiền rỳt là 30. 000. 000 đồng .
Nợ TK 111. 30. 000. 000 Cú TK 112. 30. 000. 000
5. Ngày 19/12 2013 Cụng ty thanh toỏn tiền sử dụng nƣớc thỏng 11 cho
Nhà Mỏy Nƣớc Hải Phũng, số tiền trả bằng chuyển khoản là 648. 496 đồng đó bao gồm cả thuế VAT 10% .
Nợ TK 641. 589. 542 Nợ TK 133. 58. 954
Có TK 112. 648. 496
6. Ngày 25/12/2013 Công ty trả nốt số tiền cũn nợ khi mua ôtô của Công ty Minh Thắng bằng chuyểnkhoản, tổng số tiền phải trả là 459. 500. 000 Nợ TK 331. 459. 500. 000
(Biểu số 2.10)
ACB BANK
Địa chỉ ( Address). 69 ĐIỆN BIấN PHỦ, QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHềNG
GIẤYBÁOCể Số. 235
Ngày02thỏng12 năm2013.
Kớnh gửi. Cụng ty TNHH Phƣơng Mạnh.
Địa chỉ. Số 33 nguyễn Tƣờng Loan, Nghĩa Xó ,Lờ Chõn ,Hải Phũng. Hụm nay, chỳng tụi thụng bỏo đó ghi Cú tài khoản của quý khỏch hàng với nội dung nhƣ sau.
Số tài khoản ghi cú. 00245125001 Số tiền bằng số. 22. 000. 000
Số tiền bằng chữ. [+] hai mƣơi hai triệu đồng chẵn
(Biểu số 2.11)
Mẫu số 01 GTKT - 3LL Đƣợc phộp sử dụng theo CV số. 330 CT/ AT
HểA ĐƠN ngày 07/3/2007 của Cục thuế TP Hải Phũng
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu. AA/2013T Liờn 3. Nội bộ Số. 0003479 Ngày 02 thỏng 12 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng. CễNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH
Địa chỉ. Số 33 NGUYỄN TƢỜNG LOAN, NGHĨA XÃ, Lấ CHÂN, HẢI PHếNG
Số tài khoản. 00245125001 NGÂN HÀNG Á CHÂU- CHI NHÁNH HẢI PHềNG Điện thoại. (031) 3783906 MST. 020068928
Họ tờn ngƣời mua hàng. TRẦN VĂN KHÁNH
Tờn đơn vị. CễNG TY TNHH VT&TM AN KHÁNH
Địa chỉ. SỐ 68 Lấ LAI ,NGễ QUYỀN, HẢI PHếNG
Số tài khoản. 00888999001 TẠI NGÂN HÀNG Á CHÂU- CHI NHÁNH HẢI PHềNG Hỡnh thức thanh toỏn. CK MS. 0200348988
STT Tờn hàng húa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Dầu petro thựng 100 400. 000 40. 000. 000 2 3 4 5 Cộng tiền hàng. 40. 000. 000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT. 4. 000.
000 Tổng cộng tiền thanh toỏn. 44. 000.
000
Số tiền viết bằng chữ. bốn trăm bốn mƣơi nghỡn đồng chẵn. /
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ, tờn) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận húa đơn )
(Biểu số 2.12)
ACB BANK
Địa chỉ ( Address). 69 ĐIỆN BIấN PHỦ, QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHềNG
GIẤYBÁOCể Số. 250
Ngày15thỏng12 năm2013.
Kớnh gửi. Cụng ty TNHH Phƣơng Mạnh.
Địa chỉ. Số 33 nguyễn Tƣờng Loan, Nghĩa Xó ,Lờ Chõn ,Hải Phũng. Hụm nay, chỳng tụi thụng bỏo đó ghi Cú tài khoản của quý khỏch hàng với nội dung nhƣ sau.
Số tài khoản ghi cú. 00245125001 Số tiền bằng số. 22. 000. 000
Số tiền bằng chữ. [+] hai mƣơi hai triệu đồng chẵn
(Biểu số 2.13)
ACB BANK
Địa chỉ ( Address). 69 ĐIỆN BIấN PHỦ, QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHềNG
GIẤYBÁOCể Số. 294
Ngày27 thỏng12năm2013.
Kớnh gửi. Cụng ty TNHH Phƣơng Mạnh.
Địa chỉ. Số 33 nguyễn Tƣờng Loan, Nghĩa Xó ,Lờ Chõn ,Hải Phũng. Hụm nay, chỳng tụi thụng bỏo đó ghi Cú tài khoản của quý khỏch hàng với nội dung nhƣ sau.
Số tài khoản ghi cú. 00245125001 Số tiền bằng số. 40. 000. 000
Số tiền bằng chữ. [+] bốn mƣơi triệu đồng chẵn Nội dung. ## Nộp tiền vào ACB BANK
(Biểu số 2.14)
ACB BANK
Địa chỉ ( Address). 69 ĐIỆN BIấN PHỦ, QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHềNG
ỦY NHIỆM CHI Số. 136
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƢ, ĐIỆN Lập ngày 19/12/132
Tờn đơn vị trả tiền. CễNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH Số tài khoản. 00245125001
Tại ngõn hàng. Ngõn Hàng Á Chõu - Chi nhỏnh Hải Phũng - TPHP Số tiền bằng số.
Tờn đơn vị nhận tiền. Cụng ty TNHH 1 Thành Viờn Cấp Nƣớc Hải Phũng 648. 496 VND
Tài khoản cú. 102010000200826
Tại ngõn hàng. NH TMCP Cụng Thƣơng - Hải Phũng.
Số tiền bằng chữ. Sỏu trăm bốn mƣơi tỏm nghỡn ,bốn trăm chin mƣơi sỏu đồng chẵn.
Nội dung thanh toỏn. TT tiền nƣớc thỏng 11/2013
Đơn vị trả tiền Ngõn hàng A Ngõn hàng B
Kế toỏn Chủ tài khoả Ghi sổ ngày 12. 12. 1012 Ghi sổ ngày …………. . ( Đó ký) ( Đó ký) Kế toỏn Trƣởng phũng kế toỏn Kế toỏn Trƣởng phũng kế toỏn
(Biểu số 2.15)
ACB BANK
Địa chỉ ( Address). 69 ĐIỆN BIấN PHỦ, QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHềNG
ỦY NHIỆM CHI Số. 254
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƢ, ĐIỆN Lập ngày 25/12/2013
Tờn đơn vị trả tiền. CễNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH Số tài khoản. 00245125001
Tại ngõn hàng. Ngõn Hàng Á Chõu - Chi nhỏnh Hải Phũng - TPHP Số tiền bằng số.
Tờn đơn vị nhận tiền. Cụng ty Võn Tải Minh Thắng 459. 500. 000 VND
Tài khoản cú. 102010000202689
Tại ngõn hàng. NH TMCP Cụng Thƣơng - Hải Phũng.
Số tiền bằng chữ. Bốn trăm lăm mƣơi chớn triệu năm trăm nghỡn đồng chẵn.
Nội dung thanh toỏn. TT tiền nợ mua ụ tụ .
Đơn vị trả tiền Ngõn hàng A Ngõn hàng B
Kế toỏn Chủ tài khoả Ghi sổ ngày 25. 12. 2013 Ghi sổ ngày …………. . ( Đó ký) ( Đó ký) Kế toỏn Trƣởng phũng kế toỏn Kế toỏn Trƣởng phũng kế toỏn
(Biểu số 2.16)
CễNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH Mẫu số S03a - DN
Số 33 NGUYấN TƢỜNG LOAN –Lấ CHÂN –HẢI PHềNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Năm 2013 Đơn vị tớnh VNĐ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Ngày Chứng từ Diễn giải ĐG
SC STT Dũng TK đ/ƣ Số phỏt sinh Số hiệu Ngày Nợ Cú . . . Số phỏt sinh 02/12 PX – 1584 HĐ-003479 GBC-235 02/12 Bỏn 100 thựng dầu cho cụng ty An khỏnh - giỏ vốn - giỏ bỏn 632 156 112 131 511 3331 30. 000. 000 22. 000. 000 22. 000. 000 30. 000. 000 40. 000. 000 4. 000. 000 ……… 15/12 GBC-250 15/12 Cụng ty An Khỏnh trả nụt tiền nợ ngay 02/12 112 131 22. 000. 000 22. 000. 000 ……… 19/12 UNC-136 19/12 Trả tiền nƣớc thỏng 11/2013 641 113 112 589. 542 58. 954 648. 496 20/12 PT-1293 20/12 Rỳt tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ tiền mặt . 111 112 30. 000. 000 30. 000. 000 ………
25/12 UNC-254 25/12 Trả nợ tiền mua xe ụ tụ cho cụng ty vận tải Minh Thắng 331 112 459. 500. 000 459. 500. 000 ……… 27/12 GBC-294 PC-1267
27/12 Nộp tiền vào ACB bank 112 111
40. 000. 000
40. 000. 0000 ……….
(Biểu số 2.17)
CễNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH
Số 33 NGUYấN TƢỜNG LOAN, NGHĨA XÃ, Lấ CHÂN, HẢI PHềNG SỔ CÁI
Tài khoản. 112 – tiền gửi ngõn hàng
Năm 2013 Đơn vị tớnh VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải NKC TK
đ/ƣ
Số tiền
Số hiệu Ngày Trang Dũng Nợ Cú
Dƣ đầu kỳ 5. 650. 450. 125 ……… 02/12 GBC-235 02/12 Bỏn 100 thựng dầu cho cụng ty An khỏnh 511 3331 20. 000. 000 2. 000. 000 ……… 15/12 GBC-250 15/12 Cụng ty An Khỏnh trả nụt tiền nợ ngay 02/12 112 131 22. 000. 000 22. 000. 000 ……… 19/12 UNC-136 19/12 Trả tiền nƣớc thỏng 11/2013 641 113 112 589. 542 58. 954 648. 496 20/12 PT-1293 20/12 Rỳt tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ tiền mặt . 111 112 30. 000. 000 30. 000. 000 ………
25/12 UNC-254 25/12 Trả nợ tiền mua xe ụ tụ cho cụng ty vận tại minh thắng 331 112 459. 500. 000 459. 500. 000 ……… 27/12 GBC-294 PC-1267
27/12 Nộp tiền vào ACB bank 112 111 40. 000. 000 40. 000. 0000 ………. Cộng phỏt sinh 35. 459. 534. 739 33. 028. 549. 394 Dƣ cuối kỳ 8. 081. 435. 470 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Biểu số 2.18)
CễNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH
Số 33 NGUYấN TƢỜNG LOAN, NGHĨA XÃ, Lấ CHÂN, HẢI PHềNG
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND)
Tài khoản. 112 – Ngõn Hàng Á Chõu – Chi nhỏnh HP – TPHP Năm 2013
Ngày thỏng ghi sổ
Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền
Thu Chi Gửi vào Rỳt ra Cũn lại
Dƣ đầu kỳ 5. 650. 450. 125 Phỏt sinh trong thỏng …. 02/12 GBC-235 Bỏn 100 thựng dầu cho cụng ty An khỏnh 22. 000. 000 10. 236. 564. 825 ……… 15/12 GBC-250 Cụng ty An Khỏnh trả nụt tiền nợ ngay 02/12 22. 000. 000 5. 245. 349. 560 ……… 19/12 UNC-136 Trả tiền nƣớc thỏng 11/2013 648. 496 7. 453. 500. 235 20/12 PT-1293 Rỳt tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ tiền mặt . 30. 000. 000 7. 423. 500. 235 ………
25/12 UNC-315 Trả nợ tiền mua xe ụ tụ cho cụng ty vận tại minh thắng
459. 500. 000 6. 358. 950. 315
………
27/12 GBC294 Nộp tiền vào ACB bank 40. 000. 000 5. 596. 423. 525 ……. . Cộng số phỏt sinh 35. 459. 534. 739 33. 028. 549. 394 Dƣ cuối kỳ 8. 081. 435. 470 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Ch-ơng 3:
Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn
bằng tiền tại Công ty tnhh PHƢƠNG MẠNH
3.1 Đỏnh giỏ chung về kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty.
- Công ty TNHH Phƣơng Mạnh là một doanh nghiệp trẻ hoạt động trong ngành th-ơng mại. Cũng nh- nhiều doanh nghiệp khác công ty ngày càng có nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh, thích ứng dần với cơ chế thị tr-ờng và đạt đ-ợc những thành tựu nhất định.
- Qua tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền đang diễn ra tại công ty có thể thấy hoạt động này đ-ợc phản ánh đầy đủ qua công tác kế toán.
3.1.1 ƣu điểm.
- Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
o Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty đ-ợc cơ cấu phù hợp với quy mô của công ty. Sự tăng tr-ởng của công ty có sự tác động tích cực của công tác hạch toán kế toán .
o Hình thức sổ kế toán mà công ty đang sử dụng là hình thức nhật ký chung. Đây là hình thức phù hợp với các yêu cầu chủ quan của công ty nh- loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, quy mô và khối l-ợng các nghiệp vụ kinh tế. Nhìn chung hệ thống sổ sách phản ánh
đầy đủ tình hình thu, chi tiền mặt tại doanh nghiệp, cho phép dễ dàng kiểm tra đối chiếu trong mối quan hệ chặt chẽ với các nghiệp vụ có liên quan.
o Về mụ hỡnh quản lý sản xuất kinh doanh và cụng tỏc kế toỏn của cụng ty phự hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh cảu cụng ty. Mụ hỡnh này đƣợc nghiờn cứu rất khoa học, từ cụng việc hạch toỏn ban đầu đến việc kiểm tra hợp lý cỏc chứng từ kế toỏn nhằm đảm bảo số liệu hạch toỏn cú căn cứ hợp lý, trỏnh đƣợc sự phản ỏnh sai lệch của cỏc nghiệp vụ kinh tờ phỏt sinh.
o Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty sắp xếp gọn nhẹ, phự hợp cho quỏ trỡnh
ghi chộp, quản lý, lƣu trữ dữ liệu, luõn chuyển chứng từ trong cụng ty. Mỗi nhõn viờn kế toỏn chịu trỏch nhiệm cảu mỡnh cần làm, chủ động, thành thạo trong việc, phối hợp đƣợc với cỏc bộ phận khỏc,
cỏc hoạt động khỏc cảu cụng ty, hoàn thành yờu cầu bỏo cỏo định kỳ cảu cỏc ban lónh đạo cụng ty và nghĩa vụ nộp ngõn sỏch Nhà nƣớc. o Hỡnh thức kế toỏn phự hợp với mụ hỡnh cụng ty. Tại cụng ty đang ỏp
dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, đõy là hỡnh thức kế toỏn khỏ đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sỏch gọn nhẹ, thớch hợp với mọi đơn vị hạch toỏn.
- Về sổ sỏch kế toỏn.
o Cụng ty đó mở đầy đủ cỏc sổ sỏch cần thiết để theo dừi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng nhƣ. sổ quỹ tiền mặt, sổ cỏi tiền mặt, sổ cỏi tiền gửi ngõn hàng . Điều đú thể hiện trong việc tổ chức hạch toỏn tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng . Cỏc số liệu trờn sổ sỏch cú tớnh đối chiếu cao, đỏp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh .
- Về cập nhật thụng tin.
o Cụng ty thƣờng xuyờn nắm vững và vận dụng những thụng tƣ, quyết
định mới của bộ tài chớnh về cụng tỏc hạch toỏn bằng tiền. Hơn thế, trƣớc những thay đổi một số quy định về phƣơng phỏp hạch toỏn kế toỏn tại một số phần hành cụng ty đó kịp thời cập nhật để thay đổi sao cho phự hợp với chuẩn mực kế toỏn mới .
- Về dội ngũ cỏn bộ.
o Cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cú năng lực, trỡnh độ kinh nghiệm, làm việc cú tinh thần trỏch nhiệm cao, yờu nghề . Cụng ty cũn luụn quan tõm đến việc nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty núi chung và phũng kế toỏn núi riờng bằng cỏch gửi nhõn viờn đi học cỏc lớp đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đỏp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toỏn hiện hành .
3.1.2 Hạn chế.
Khó có thể khẳng định sự tối -u và hoàn thiện sử dụng các công cụ quản lý, đặc biệt kế toán lại là công cụ sử dụng các thông tin đa dạng, đa chiều vì thế công ty còn một số hạn chế và bất cập tr-ớc yêu cầu chủ quan và khách quan.
- Về sổ sỏch kế toỏn. Cụng Ty chƣa ỏp dụng bảng kờ tiền mặt do đú khụng liệt kờ đƣợc cỏc khoản tiền đó chi để làm căn cứ quyết định cỏc khoản
đó chi . Và vỡ Cụng ty là một doanh nghiệp nhỏ mà lại ỏp dụng theo QĐ