II. HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HAÌNG
4. Hạch toán các khoản phải thu
4.1. Nội dung các khoản phải thu
- Đối với khoản phải thu Trung tâm phân thành 2 loại: Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ của khách hàng bên ngoài khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng. Ở Trung tâm, nợ phải thu nội bộ Trung tâm là khoản nợ của cửa hàng đối với Trung tâm.
- Các cửa hàng, tổ lưu động có khoản nợ với Trung tâm là do ở cửa hàng, tổ lưu động được phép báo nợ cho khách hàng của mình, do đó số tiền nộp lên hằng ngày chênh lệch so với doanh số bán trong ngày. Đối với các khoản nợ giữa cửa hàng với khách hàng do nhân viên bán trực tiếp và chịu trách nhiệm theo dõi và thu nợ. Trung tâm chỉ có trách nhiệm đôn đốc thu nợ và can thiệp khi cần thiết.
- Kế toán công nợ đã sử dụng tài khoản chi tiết sau để phản ảnh các khoản nợ phải thu :
TK 131 : Phải thu khách hàng
TK 131 : Phải thu của cửa hàng
TK 131 : Phải thu tổ lưu động
4.2. Phương pháp hạch toán
- Đối với khoản nợ phải thu của khách hàng : Trên hóa đơn bán hàng ở Trung tâm đều có ghi phương thức thanh toán của khách hàng, nên khi phòng nghiệp vụ bán nợ cho khách hàng thì kế toán căn cứ vào thuế GTGT mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng.
Nợ TK 131 :”Chi tiết từng khách hàng” Có TK 511
Có TK 3331
+ Khi khách hàng thanh toán tiền hàng :
Nợ TK 111,112 Có TK 131
Mẫu sổ theo dõi chi tiết công nợ Trung Tâm Như sau :
SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131 _ KHÁCH HAÌNG (Tháng 5/2001) (Tháng 5/2001) Số CT Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi có TK131 và ghi nợ TK Số dư cuối tháng Nợ Có 111 131 Nợ Có 01 Trương thị Tình 44.230.789 10.080.348
02 Lê anh Tuấn 9.262.149 16.264.000 5.026.13603 Nguyễn thị Thúy 76.777.154 112.000.00 03 Nguyễn thị Thúy 76.777.154 112.000.00
0 17.216.379