2.9.1. Các khái niệm:
Khấu hao là môt sự phân bổ có hệ thống giá tri phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ đó
Giá trị phải khấu hao là nguyên giá của TSCĐ hữu hình ghi trên báo cáo tài chính, trừ đi giá trị thanh lý ước tính của TSCĐ đó
Thời gian sử dụng hữu ích là thời gian mà TSCĐ phát huy được tác dụng cho sản xuất kinh doanh
Giá trị thanh lý là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
2.9.2. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 214
2.9.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.9.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2013 dựa vào bảng phân bổ khấu hao
TSCĐ công ty tiến hành khấu hao máy in sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp nguyên giá 11.200.000, thời gian khấu hao là 36 tháng. Công ty đưa vào sử dụng tháng 2 năm 2010. Tỷ lê khấu hao hàng năm là 25%.
Chứng từ thu thập (bảng tính khấu hao, bảng phân bổ khấu hao)
Nợ TK 642: 233.333.3.
Có TK 214: 233.333.3
Nghiệp vụ 2 : Ngày 26/12 doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòng
công ty có nguyên giá 120.000.000, đã hao mòn 50.000.000, chi phí phát sinh khi thanh lý 2.000.000, thuế GTGT 10% , giá bán khi thanh lý 70.000.000 thuế GTGT 10% thu bằng chuyển khoản
Nợ TK 214: 120.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 214 Sổ cái TK 214
Có TK 211: 120.000.000 Các khoản chi phí khi thanh lý:
Nợ TK 811: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000
Có TK 111: 2.200.000 Các khoản thu từ thanh lý:
Nợ TK 112: 77.000.000
Có TK 711: 70.000.0000
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17
Ngày 20 đến 26 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản
lý doanh nghiệp 642 214 233.333,3
Doanh nghiệp thanh lý các
TSCĐ ở văn phòng công ty 214 211 120.000.000 Cộng X X 120.233.333 X Ngày 26 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 670.286.338 ...
20/12 17 20/12 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 642 233.333,3 26/12 17 26/12 Doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòngcông ty 211 120.000.000
... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 187.500.000857.786.338 Ngày 26 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.10. KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB (bao gồm chi phí mua sắm mới TSCĐ, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo mở rộng, hay trang bị lại kỹ thuật công trình và tình hình quyết toán dự án đầu tư XDCB của các doanh nghiệp tiến hành công tác mua sắm TSCĐ, đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ
Công tác đầu tư XDCB có thể tự làm hoặc giao thầu
2.10.1. Tài khoản sử dụngSố hiệu tài Số hiệu tài
khoản Tên tài khoản
241 Xây dựng cơ bản 2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Đầu tư XDCB
2413 Sữa chữa lớn TSCĐ
2.10.2. Sổ sách sử dụng
Sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.10.3.Quy trình ghi sổ
Về đầu tư xây dựng cơ bản công ty TNHH DUY TIẾN áp dụng theo phương thức tự làm. Trong tháng 12 năm 2013 công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2013 công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như
cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng nhà xưởng trị giá 26.545.000
Chứng từ thu thập (phiếu xuất kho) xem phụ lục
Nợ TK 2412: 26.545.000
Có TK 152: 26.545.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2013 theo bảng chấm công số 113 tiền lương thuê
công nhân xây dựng nhà xưởng phải trả trong tháng 95.000.000 Nợ TK 2412: 95.000.000 Có TK 334: 95.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 241 Sổ cái TK 241
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18
Ngày 12 đến ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho viêc thuê công nhân xây dựng nhà xưởng
2412 334 95.000.000 Xuất nguyên vật liệu dùng cho hoạt
động xây dựng nhà xưởng 2412 152 26.545.000 Cộng X X 121.545.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản đầu tư xây dựng cơ bản Số hiệu: 2412
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 0 ...
12/12 18 12/12 Xuất nguyên vât dùng cho hoạt động xâu dựng
nhà xưởng 152 26.545.000
25/12 18 25/12 Tiền lương thuê công nhân xây dựng nhà xưởng 334 95.000.000
... ... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1.258.000.0001.258.000.000 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.11. . KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN2.11.1. Chứng từ sử dụng 2.11.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng Bảng phân bổ chi phí trả trước, sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.11.2. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2013 công ty mua máy hàn đưa ngay vào phân
xưởng sản xuất theo hóa đơn sô 256785 VAT 10% với số lượng 4 cái đơn giá 50.000/cái . Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 6 tháng.
Nợ TK 242: 200.000 Nợ TK 133: 20.000
Có TK 1121: 220.000 Phân bổ trong tháng này:
Nợ TK 627: 33.333
Có TK 242: 33.333
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/12/2013 phân bổ máy cắt inox tại phân xưởng thuộc
loại phân bổ 36 tháng biết máy cắt xuất từ tháng 11/2010. Công ty phân bổ theo tháng số tiền 4.800.000
Nợ TK 627 : 4.800.000 Có TK 242: 4.800.000
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08
Ngày 01 đến ngày 02 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Mua máy cắt đưa ngay vào phân xưởng sản
xuất 242 112 200.000
Tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 256785
133 112 20.000
Phân bổ công cụ dụng cụ dùng trong phân
xưởng 627 242 33.333 Cộng X X 253.333 X Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Chi phí trả trước dài hạn Số hiệu: 242
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK ĐƯ
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2013 105.500.000 ... 01/12 16 01/12
Mua máy cắt đưa ngay vào phân xưởng sản xuất thuộc loại phân bổ 36 tháng
Phân bổ váo chi phí tháng này
112 672
200.000
33.333 02/12 17 02/12 Phân bổ chi phí công cụ là máy vắt sổ tại phân 627 4.800.000
... Cộng phát sinh Số dư CK 529. 877 56.030.612 50.000.000 Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.12. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN
Tài khoản này dùng để phản ánh các khỏa vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay ngân hàng, vay của các tổ chức cá nhân trong và ngoài đơn vị
Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn thanh toán trong một kỳ sản xuất kinh doanh bình thường hoặc một năm tài chính
Kế toán vay ngắn hạn phải đảm bảo một số yêu cầu sau:
Kế toán tiền vay ngắn hạn phải đảm bảo theo dõi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền gốc đã trả( gốc và lãi vay) số tiền còn phải trả theo đối tượng cho vay, khế ước cho vay
Chứng từ kế toán
2.12.1. Hợp đồng tiến dụng
Giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng
2.12.2. Chứng từ phát sinh tại doanh nghiệp
Các giấy tờ liên quan đến thế chấp đi vay, giấy bảo lãnh, phiếu thu
2.12.3. Sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 311
2.12.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.12.5. Một số ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12 công ty trả nợ cho ngân hàng Sacombank chi nhánh
Thanh Hóa bằng chuyển khoản 91.270.300 đồng, đã nhận được giấy báo nợ.
Chứng từ thu thập ( giấy báo nợ), xem phụ lục
Nợ TK 311: 91.270.300 Có TK 112: 91.270.300
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12/2013 theo phiếu thu 132/PT công ty vay ngân hàng
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 131 Sổ cái TK 311
nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Quảng Xương số tiền 320.125.000 trả lãi vào cuối mỗi tháng với lãi xuất 1,5%/tháng.
Chứng từ thu thập ( giấy vay nợ, phiếu thu) xem phụ lục
Nợ TK 1111: 320.125.000
Có TK 311: 320.125.000
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19
Ngày 08 Ngày 13 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty trả nợ cho ngân hàng Sacombank chi nhánh Thanh Hóa bằng chuyển khoản 91.270.300
đồng, đã nhận được giấy báo nợ 311 112 91.270.300 Công ty vay ngân hàng nông nghiệp và phát
triển nông thôn chi nhánh Quảng Xương trả lãi vào cuối mỗi tháng với lãi xuất 1,5%/tháng. 111 311 320.125.000 Cộng X X 411.395.000 X Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản vay ngắn hạn Số hiệu: 311
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 1.000.000 ...
08/12 19 08/12 Công ty trả nợ vay ngắn hạn ngân hàngSacombank chi nhánh Thanh Hóa 112 91.270.300 13/12 19 13/12
Theo phiếu thu 113/PT công ty vay ngắn hạn ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông
thôn chi nhánh Quảng Xương 1111 320.125.000
... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 5.251.000.000 8.720.000.0003.470.000.000 Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.13. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ.
2.13.1. Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ Phiếu chi, giấy báo nợ
2.13.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái,sổ công nợ phải trả
Quy trình ghi sổ kế toán
2.13.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013 phiếu chi số 114/PC công ty thanh toán tiền
tiền mua công cụ, dụng cụ còn nợ cho công ty cổ phần Bình Minh theo hóa đơn số 569012 số tiền 8.800.000
Chứng từ thu thập (phiếu chi, biên bản thanh toán công nợ) xem phụ luc
Nợ TK 331: 8.800.000 Có TK 111: 8.800.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12 công ty mua nhựa UPVC về làm khung cửa ,
nguyên liệu đem về nhâp kho trị giá 400.000.000đ. Công ty chưa trả cho người bán Nợ TK 152: 400.000.000 Có TK 331 : 400.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 331 Sổ cái TK 331
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 20
Ngày 14 đến 15 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phiếu chi số 114/PC thanh toán nợ cho
nhà cng cấp theo hóa đơn số 569012 331 1111 8.800.000 Công ty mua nhựa UPVC về làm khung
cửa , nguyên liệu đem về nhâp kho trị giá 400.000.000đ. Công ty chưa trả cho người bán 152 331 400.000.000 Cộng X X 408.800.000 X Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản phải trả người bán Số hiệu: 331
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 2.073.916.641 ...
14/12 20 14/12 Phiếu chi số 114/PC thanh toán nợ cho nhàcng cấp theo hóa đơn số 569012 111 8.800.000
15/12 15/12
Công ty mua nhựa UPVC về làm khung cửa , nguyên liệu đem về nhâp kho trị giá 400.000.000đ. Công ty chưa trả cho người bán 152 400.000.000 ... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 11.808.187.427 15.037.073.9205.302.803.134 Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ TỔNG HỢP PHAI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Năm 2013
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản ĐƯ Số tiền Chú giải
Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
2.073.916.641
14/12 05 Phiếu chi số 114/PC thanh toán nợ chonhà cung cấp theo hóa đơn số 569012 8.800.000
15/12 07
Công ty mua nhựa UPVC về làm khung cửa , nguyên liệu đem về nhâp kho trị giá 400.000.000đ. Công ty chưa trả cho người bán
152 400.000.000
...
Tổng cộng 11.808.187.427 15.037.073.920
2.14. KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
Tài khoản này dùng để phản ánh mối quan hệ giữa Nhà Nước với doanh nghiệp về các khoản thuế, phí, lệ phí về các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà Nước trong kỳ kế toán năm
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng những yêu cầu sau
Doanh nghiệp phải phải chủ động tính và xác định thuế phải nộp cho nhà