1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY DỰNG THIÊN CƯỜNG.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
a. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ nguồn: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng ...
- Chứng từ thực hiện: Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có, phiếu thu...
b.Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
c. Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết tài khoản 511 Sổ Chi tiết bán hàng Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 511
d. Quy trình bán hàng
e. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2013, Công ty xuất 500.000 viên gạch chỉ đỏ cho Công ty TNHH Hoa Phong Đà Nẵng theo hợp đồng kinh tế đã kí kết. Hóa đơn GTGT số 0001051, giá bán 1.800 đồng/ viên. Thuế suất thuế GTGT 10%.Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 112: 990.000.000
Có TK 511: 500.000 x 1.800 = 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000
Chứng từ: Hợp đồng kinh tế,Giấy báo có, hóa đơn GTGT – Phụ lục 01
Xử lý đơn đặt hàng
Xét duyệt bán chịu
Chuyển giao hàng hóa và lập hóa đơn
Thu tiền mặt và tiền qua ngân hàng
Theo dõi công nợ
Ví dụ 2: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty bán cho công ty cổ phần Hoàng Hà 300.000 viên gạch ống Demi G012 với giá bán chưa thuế là 1.700 đồng / viên thuế GTGT 10 %, công ty đã thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 561.000.000
Có TK 511: 300.000 x 1700 = 510.000.000 Có TK 3331: 51.000.000
Chứng từ: Hóa đơn GTGT. Phiếu thu – Phụ lục 01
f. Kế toán chi tiết:
Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT số 0001051, ta thực hiện vào sổ chi tiết doanh thu – TK 511 cho Gạch chỉ đỏ
Gạch chỉ đỏ và sổ chi tiết doanh thu vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng. Bảng 3: Sổ chi tiết bán hàng:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch chỉ đỏ Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
48/12 0001051 48/12 Xuất bán 112 500.000 1.800 900.000.000 90.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 500.000 900.000.000 90.000.000 Ngày 48/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch Gạch ống Demi G012 Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
48/12 0001051 48/12 Xuất bán 111 300.000 1.700 510.000.000 51.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 300.000 510.000.000 51.000.000 Ngày 20/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. …. …. 48/12 01 Gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 20/12 02 Gạch Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 … … … … …. …. Tổng số phát sinh trong năm 561.756.413.92 7 561.756.413.92 7 Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
g. Kế toán tổng hợp:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:90
Ngày 22 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Bán gạch chỉ đỏ 112 511 333 900.000.000 Bán gạch ng Demi G012 111 511 3331 510.000.000 Cộng X 1.410.000.000 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 22 tháng 12 .năm 2013.
Đơn vị:Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).)
SỔ CÁI
Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … 31/12 90 31/12 Doanh thu bán gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 31/12 90 20/12 Doanh thu bán Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 Cộng PS 561.756.413.927 561.756.413.927 Ngày 31/12/2013
Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lượng lớn thì Công ty chấp nhận chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này được kế hoạch kinh doanh quyết định và được ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán:
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,phiếu xuất kho
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền khi xuất kho để bán.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
2.2.3.4. Quy trình
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ
2.2.3.5.Các nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 10/12/2013 xuất 100 vạn gạch cho Công Ty TNHH Hoa Phong Đà Nẵng theo hóa đơn GTGT số 000562 trị gíá vốn hàng bán là 2.700.000đ/vạn.
Nợ TK 632: 100 x 2.700.000 = 270.000.000 Có TK 156: 270.000.000
Chứng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
Ví dụ 2: Ngày 25/12/2013. Xuất bán cho công ty xây lắp 25 theo hóa đơn số 000576 với số lượng là 2000 vạn gạch xây 6 lỗ với trị giá vốn hàng bán là 3.000.000 đ/vạn
Nợ TK 632: 300 x 3.000.000 = 900.000.000 Có TK 156: 900.000.000
Chứng từ: Phiếu xuất kho – phụ lục 01
Kế toán chi tiết: từ chứng từ gốc là phiếu xuất kho số 00145, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn – TK 632 cho sản phẩm Gạch ống Demi G012.Vào cuối tháng kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 632
Năm 2013
Từ ngày 10 đến ngày 25 tháng 12 năm 2013
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. ….. 10/12 Gạch ống Demi G012 156 270.000.000 25/12 Gạch xây 6 lỗ 156 900.000.000 ….. …… Tổng số phát
sinh trong năm 514.654.660.133 514.654.660.133
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:90
Ngày 22 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Bán gạch ống Demi G012 632 156 270.000.000 Bán gạch xây 6 lỗ 632 156 900.000.000 Cộng X 1.170.000.000 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 22 tháng 12 .năm 2013.
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … 31/12 90 10/12 Gạch ống Demi G012 156 270.000.000 31/12 90 25/12 Gạch xây 6 lỗ 156 900.000.000 ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 514.654.660.133 Cộng PS 514.654.660.133 514.654.660.133 Ngày 31/12/2013
Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc
2.2.4.Kế toán chi phí bán hàng
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… các bộ phận kế toán liên quan kiểm tra, phân loại, hoàn chỉnh chứng từ. Từ đó, định khoản các nghiệp vụ để từ đó ghi vào chứng từ ghi sổ.
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 641: chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng bao gồm:
. Chi phí nhân viên bán hàng
. Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa
. Các chi phí bằng tiền khác phát sinh....
2.2.4.3. Quy trình
Bước 1: Người nhận tiền đề nghị chi tiền
Bước 2: Giám đốc,kế toán trưởng kí duyệt chi tiền Bước 3: Kế toán tiền mặt lập phiếu chi
Bước 4: Thủ quỹ thực hiện chi tiền.
2.2.4.4. Các nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ 1: Trong tháng 12 chi lương và xăng xe cho người thuộc bộ phận bán hàng số tiền 225.060.000.
Nợ TK 641: 225.060.000
Có TK 111: 225.060.000
Ví dụ 2: Cuối tháng doanh nghiệp trích các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 641: 225.060.000 x 23% = 51.763.800 Có TK 338: 51.763.800
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Số hiệu TK: 641 Tên TK: Chi phí bán hàng
Tháng 12/2013
ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 31/12 35 25/12 Chi Lương và xăng xe cho NV BH 111 225.060.000 31/12 36 25/12 Các khoản trích theo lương 338 51.763.800 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 95 31/12 KC sang TK 911 911 3.102.583.780 Cộng 3.102.583.780 3.102.583.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: chi phí bán hàng Số hiệu: 641
ĐVT: VNĐ NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … … … … … 31/12 92 25/12 Lương NV BH 111 255.060.000 31/12 94 25/12 Các khoản trích theo lương 338 51.763.800 … … …. …. …. …. … 31/12 95 31/12 KC sang TK 911 911 3.102.583.780 Cộng PS 3.102.583.78 0 3.102.583.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý hành chính, chi phí vật liệu, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
2.2.5.1.Chứng từ sử dụng.
-Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
-Phiếu xuất kho vật liệu, công dụng cụ..,bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
-Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng… phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.
2.2.5.2.Tài khoản sử dụng
-Tàikhoản cấp 1 : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp 2 : 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 – Thuế ,phí và lệ phí
6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.5.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
Ví dụ 1: Ngày 25 tháng 12, Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn phòng tại công ty bằng mặt số tiền là 3.000.000, VAT 10%
Nợ TK 642: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000
Ví dụ 2: Ngày 28 tháng 12 công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý trong tháng 12 số tiền 80.000.000 đồng
Nợ TK 642: 80.000.000
Có TK 334: 80.000.000
Ví dụ 3: Ngày 28 tháng 12 công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 642: 80.000.000 x 23% = 18.400.000 TK 338: 18.400.000
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QLDN Số hiệu TK: 642
Tên TK: Chi phí QLDN Tháng 12/2013
ĐVT: VNĐ
NTGS SHChứng từNT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
… … … … …. …. …. 30/12 6018734 25/12 Tiền điện 111 3.000.000 30/12 35 28/12 Lương NV QLDN 334 80.000.000 30/12 36 28/12 Các khoản trích theo lương 338 18.400.000 ... ... ... ... ... ... ... KC sang TK 911 911 5.630.811.419 Cộng 5.630.811.41 9 5.630.811.419 Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:94
Ngày 22 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền điện 642
133 111 3.000.000
- Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp
- Các khoản trích theo lương
642 642 334 338 80.000.000 18.400.000 Cộng X X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 22 tháng 12 .năm 2013.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: chi phí QLDN Số hiệu: 642 ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … … … …. … … … 31/12 93 25/2 Tiền điện 111 3.000.000 31/12 93 28/12 Lương NV QLDN 334 80.000.000 31/12 94 28/12 Các khoản trích theo lương 338 18.400.000 ... ... ... .... ... ... ... 31/12 95 31/12 KC sang TK 911 911 5.630.811.419 Cộng PS 5.630.811.41 9 5.630.811.419 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc