1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
1.4.1.1. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nh
TK 632 TK 911 TK 511
TK 642(1),642(2) TK 515
TK 635 TK 711
TK 811 TK 821(2)
TK 821(1) TK 421
Cuối kỳ k/c giá vốn hàng xuất bán
Cuối kỳ k/c doanh thu thuần
Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng và quản lý doanh
nghiệp
Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động tài chính
Cuối kỳ k/c chi phí hoạt động tài chính
Cuối kỳ k/c thu nhập khác
Cuối kỳ k/c chi phí khác K /c thuế TNDN hoãn lại nếu Nợ TK 8212<Có TK8212
Cuối kỳ k/c thuế TNDN
K /c lỗ
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
THIÊN CƯỜNG
2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƯỜNG 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
- Tên giao dịch : Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường - Trụ sở chính: Q. Hải Châu - TP Đà Nẵng
- Mã số thuế: 3603030017. Cục thuế Đà Nẵng cấp ngày11/11/2003. - Điện thoại : ( 0511 ) 3618553 .
- Fax : ( 0511 ) 3618553 - Tài khoản số:
- Vốn pháp định: 1.834.000.000vnđ - Tổng diện tích: 12.500m2
2.1.2. Cơ sở pháp lý của Công ty :
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3603030017 do sở kế hoạch và đầu tư Đà Nẵng Cấp ngày 06/03/2003
Đơn vị đăng ký kê khai nộp thuế tại :Cục thuế Đà Nẵng Hình thức kê khai nộp thuế GTGT:Khấu trừ
Hình thức hạch toán kế toán : Chứng từ ghi sổ
2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh:
Bán buôn bán lẻ các loại vật liệu xây dựng như gạch, ngói, xi măng…. Xây dựng các công trình công ích
Sửa chữa các công trình xây dựng. Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.
Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
- Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường là pháp nhân theo pháp luật Việt Nam thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, được sử dụng con dấu riêng được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật.
Tổ chức quy mô sản xuất đạt hiệu quả tốt nâng cao chất lượng sản phẩm Chỉ đạo điều hành sát sao không chỉ điều hành tại chỗ mà còn điều hành nhiều công trình trên khắp cả nước .
Công ty còn có chức năng chế tạo,thiết kế và phân phối các mặt hàng, dụng cụ xử lý môi trường, các loại máy móc thiết bị và các chất chuyên dùng khác..Đặc biệt là phân phối các lò hơi công nghiệp cho các khu công nghiệp trên các tỉnh, thành trên cả nước.
2.1.2.2 Nhiệm vụ:
-Xây dựng và tổ chức các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty theo pháp luật hiện hành của nhà nước.
- Nghiên cứu khả năng sản xuất và nhu cầu tiêu dùng tổ chức lực lượng hàng hoá đa dạng về cơ cấu mặt hàng phong phú về chủng loại có chất lượng cao phù hợp với người tiêu dùng.
- Khai thác các thế mạnh, tiết kiệm chi phí tối đa chi phí đem lại hiệu quả kinh tế cao.
- Duy trì và phát triển sản xuất ổn định góp phần thực hiện các chỉ tiêu kinh tế xã hội mà nhà nước đề ra .
- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ, chính sách hiệu quả cao đảm bảo trang trải về tài chính, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng chính sách chăm lo đời sống vật chất, tinh thần bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hóa chuyên môn cho cán bộ công nhân viên.
- Đảm bảo các hoạt động công ích xã hội góp phần giải quyết việc làm cho người lao động.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty
2.1.3.1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất
Chú thích:
Trình tự tiến hành công việc
Đối chiếu so sánh giữa thiết kế và thực tế sản xuất
Tính toán thiết kế sản phẩm Tập hợp NVL,CCDC Năng lực lao động Tiến hành thi công Chế tạo lắp đặt Xuất xưởng Sản phẩm Kiểm tra thử nghiêm áp lực Làm sạch thẩm mỹ
2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại Công ty Cổ phần xây dựngThiên Cường Thiên Cường
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Chú thích:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
: Quan hệ tham mưu
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
* Chủ tịch HĐQT: Là cơ quan có thầm quyền cao nhất trong công ty. Đại hội cổ đông có quyền và thông qua định hướng phát triển của công ty, quyết định sữa đổi bổ sung các điều lệ của công ty.
* Giám đốc: Là người đứng đầu, có quyền quản lý cao nhất, có quyền quyết định chỉ đạo trực tiếp các phương án kinh doanh của công ty, là người đại diện theo pháp luật của Công Ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng quản trị Công ty
điều hành các hoạt động hàng ngày của Công Ty cũng như thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao, có quyền miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức các
Giám đốc Phó giám đốc Quản lý kỹ thuật Phó giám đốc Quản lý nhân sự Phòng kỹ Thuật thuật Bộ phận Sản xuất Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Chủ tịch HĐQT Ban Kiểm soát
chức danh quản lý trong công ty đồng thời giám đốc có trách nhiệm đối với đời sống của cán bộ công nhân viên trongcông ty.
* Phó giám đốc nhân sự: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp từ giám đốc, là người trực tiếp quản lý nhân sự trong công ty từ phòng kế toán sang phòng kinh doanh có trách nhiệm thay mặt giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm tuyển dụng nhân viên, thay mặt giám đốc điều hành đôn đốc các phòng ban giải quyết công việc hàng ngày khi giám đốc đi vắng.
* Phó giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm điều hành thiết kế, đọc bản vẽ, quản lý tình hình thực hiện kế hoạch quản lý chỉ đạo phòng kỹ thuật và bộ phận sản xuất. Thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm trước công trình sản xuất của công ty, phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về tất cả các hoạt động sản xuất, thay mặt giám đốc chỉ đạo công nhân viên làm việc tốt, đúng kỹ thuật.
* Các phòng ban chức năng:
+ Phòng kế toán: Là nơi tổ chức hạch toán quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, theo dõi sự biến động của tài sản và nguồn vốn.
+ Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu bản vẽ, tổ chức giám sát theo đúng kế hoạch đề ra, trực tiếp sản xuất thao tác kỹ thuật theo đúng nguyên lý máy móc thiết bị sử dụng nguyên liệu theo định mức, đề xuất sáng kiến phục vụ sản xuất cho cấp trên.
+ Phòng sản xuất: Đề ra các biện pháp, kế hoạch sản xuất hợp lý, chịu trực tiếp về qui cách, mẫu mã và chất lượng sản phẩm.
+ Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch lao động, kế hoạch về đơn giá tiền lương cho từng loại sản phẩm, qui đổi, tính toán và xây dựng định mức tiền lương theo giai đoạn công nghệ, tính toán tiền lương sản phẩm và thời gian cho toàn bộ cán bộ công nhân viên có đầy đủ kinh nghiệm trong công việc và không thể tách rời với phòng kế toán
2.1.5.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Chú thích
: Quan hệ chức năng : Quan hệ trực tuyến
2.1.5.2. Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán
* Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung của phòng kế toán, chịu trách nhiệm với lãnh đạo của Công Ty, và là người tổ chức hình thức kế toán. Kế toán có trách nhiệm đôn đốc, giám sát, việc điều hành chế độ chính sách về quản lý tài chính và chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh.Tổ chức thực hiện lập và nộp báo cáo thống kê kế toán kịp thời, đầy đủ, phản ánh tình hình huy động vốn kinh doanh cho lãnh đạo Công Ty.
* Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi số liệu kế toán tổng hợp của toàn công ty và đánh giá giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán.
* Kế toán vật tư hàng hoá: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư hàng hoá. Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn vật tư hàng hoá và thường xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót. Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp Kế toán thanh toán và công nợ Kế toán vật tư Hàng hóa Thủ quỹ
* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trước giám đốc và kế toán trưởng về tiền mặt, tồn quỹ hàng ngày, có trách nhiệm thu chi, bảo quản tiền mặt và lập báo cáo quỹ mỗi tháng.
* Kế toán thanh toán: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, toàn bộ chứng từ trước khi thanh toán, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, cập nhật vào sổ sách hàng ngày, theo dõi tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, theo dõi các khoản vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn với các ngân hàng, cuối tháng lên bảng kê ghi có các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ..Theo dõi các khoản thu chi, mở sổchi tiết quỹ, ngân hàng, cập nhật số liệu và rút số dư hàng ngày trên sổ theo dõi các tài khoản 111, 112, đồng thời phụ trách việc tính lương.
2.1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty
Công Ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
(Nguồn phòng kế toán) Ghi chú: Quy trình ghi sổ: Ghi trong ngày
Ghi cuối kỳ
Ghi đối chiếu
- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh để kiểm tra tính hợp lệ, định khoản chính xác kế toán thành lập các tờ kê chi tiết tài khoản ( các tờ kê này được mở hàng tháng ). Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết như tiền mặt, nguyên vật liệu, công nợ …thì kế toán cần căn cứ vào chứng từ để kiểm tra và ghi vào thẻ kế toán.
- Định kỳ, cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được kế toán ghi vào sổ cái, tính ra tổng số phát sinh trong kỳ và số dư từng tài khoản cuối kỳ. Kiểm tra đối chiếu chính xác sau đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát
Chứng từ gốc
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Chứng từ - ghi sổ Sổ quỹ
sinh, lập báo cáo tài chính theo qui định của Nhà nước.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY DỰNG THIÊN CƯỜNG. KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY DỰNG THIÊN CƯỜNG.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
a. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ nguồn: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng ...
- Chứng từ thực hiện: Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có, phiếu thu...
b.Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
c. Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết tài khoản 511 Sổ Chi tiết bán hàng Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 511
d. Quy trình bán hàng
e. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2013, Công ty xuất 500.000 viên gạch chỉ đỏ cho Công ty TNHH Hoa Phong Đà Nẵng theo hợp đồng kinh tế đã kí kết. Hóa đơn GTGT số 0001051, giá bán 1.800 đồng/ viên. Thuế suất thuế GTGT 10%.Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 112: 990.000.000
Có TK 511: 500.000 x 1.800 = 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000
Chứng từ: Hợp đồng kinh tế,Giấy báo có, hóa đơn GTGT – Phụ lục 01
Xử lý đơn đặt hàng
Xét duyệt bán chịu
Chuyển giao hàng hóa và lập hóa đơn
Thu tiền mặt và tiền qua ngân hàng
Theo dõi công nợ
Ví dụ 2: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty bán cho công ty cổ phần Hoàng Hà 300.000 viên gạch ống Demi G012 với giá bán chưa thuế là 1.700 đồng / viên thuế GTGT 10 %, công ty đã thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 561.000.000
Có TK 511: 300.000 x 1700 = 510.000.000 Có TK 3331: 51.000.000
Chứng từ: Hóa đơn GTGT. Phiếu thu – Phụ lục 01
f. Kế toán chi tiết:
Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT số 0001051, ta thực hiện vào sổ chi tiết doanh thu – TK 511 cho Gạch chỉ đỏ
Gạch chỉ đỏ và sổ chi tiết doanh thu vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng. Bảng 3: Sổ chi tiết bán hàng:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch chỉ đỏ Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
48/12 0001051 48/12 Xuất bán 112 500.000 1.800 900.000.000 90.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 500.000 900.000.000 90.000.000 Ngày 48/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch Gạch ống Demi G012 Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
48/12 0001051 48/12 Xuất bán 111 300.000 1.700 510.000.000 51.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 300.000 510.000.000 51.000.000 Ngày 20/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. …. …. 48/12 01 Gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 20/12 02 Gạch Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 … … … … …. …. Tổng số phát sinh trong năm 561.756.413.92 7 561.756.413.92 7 Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
g. Kế toán tổng hợp:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:90
Ngày 22 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Bán gạch chỉ đỏ 112 511 333 900.000.000 Bán gạch ng Demi G012 111 511 3331 510.000.000 Cộng X 1.410.000.000 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 22 tháng 12 .năm 2013.
Đơn vị:Công ty Cổ phần Xây dựng Thiên Cường
Địa chỉ: Q. Hải Châu -TP Đà Nẵng
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).)
SỔ CÁI
Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … 31/12 90 31/12 Doanh thu bán gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 31/12 90 20/12 Doanh thu bán Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 Cộng PS 561.756.413.927 561.756.413.927 Ngày 31/12/2013
Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và