2.4.1 Kế toỏn hạch toỏn chi tiết
* Giỏ bỏn hàng húa của cụng ty là giỏ thỏa thuận giữa người mua hàng và người bỏn được ghi trờn húa đơn và hợp đồng mua.
* Chứng từ sử dụng hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng:
Tựy theo phương thức, hỡnh thức bỏn hàng. Hạch toỏn bỏn hàng sử dụng cỏc chứng từ kế toỏn sau:
- Húa đơn bỏn hàng(GTGT) - Phiếu xuất kho
- Phiếu thu hoặc giấy bỏo cú của ngõn hàng
* Húa đơn bỏn hàng do phũng kế toỏn lập. Húa đơn bỏn hàng được lập thành 03 Liờn trong đú 01 liờn giao cho khỏch hàng. Khỏch hàng cầm phiếu thu và húa đơn bỏn hàng làm căn cứ thanh toỏn tiền.Khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng kế toỏn bỏn hàng viết húa đơn GTGT, húa đơn được lập làm 3 liờn:
Liờn 1 : Lưu ở phũng kế toỏn Liờn 2: Giao cho khỏch hàng. Liờn 3: Giao cho kế toỏn thủ kho.
Vớ dụ: Trong thỏng 2 năm 2013 cú nghiệp vụ phỏt sinh như sau:
Ngày 08/02/2013 Cụng ty TNHH Tõn Mỹ nhập của cụng ty Nam Phương 120 bồn nước inox 3000l ngang. Cụng ty chưa trả tiền.Kế toỏn nhận húa đơn GTGT và lập phiếu nhập kho ghi thẻ kho cho hàng húa theo đỳng số lượng, và chủng loại như sau:
tập
Biểu số 15: Húa đơn GTGT
HểA ĐƠN GTGT
(Liờn 1: lưu tại cụng ty)
Ngày 08 thỏng 2 năm 2013 Mẫu số: 01- GTKT –3LL (Theo cụng văn số 544 TCT/AC ngày 29/1/2002 của Tổng cục thuế) Xờ ry: QX/2009Y Số: 01554
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Nam Phương
Địa chỉ: 21A- Lờ Văn Lương- Trung Hũa- Cầu Giấy- Hà Nội
Điện thoại: 043.569.2581 Mó số thuế: 0101156945 Người mua hàng: Hoàng Xuõn Sơn
Đơn vị : Cty TNHH Tõn Mỹ
Địa chỉ: 77 Lờ Văn Hưu- Q.Hai Bà Trưng- Hà Nội
Điện thoại: 043.8589.746 Mó số thuế: 0101183945
Hỡnh thức thanh toỏn: CK
Stt Tờn hàng húa, dịch vụ
Đơn vị tớnh
Số Đơn giỏ Thành tiền
1. Bồn nước inox 3000l ngang Bồn 120 815.000 97.800.000
Cộng tiền hàng: 97.800.000
Thuế suất GTGT:10% 9.780.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 107.580.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh bẩy triệu năm trăm tỏm mươi nghỡn đụng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
tập
Kế toỏn xuất húa đơn GTGT như sau:
Biểu số 16: Húa đơn GTGT
HểA ĐƠN GTGT
(Liờn 1: lưu tại cụng ty)
Ngày 07 thỏng 2 năm 2013 Mẫu số: 01- GTKT –3LL (Theo cụng văn số 544 TCT/AC ngày 29/1/2002 của Tổng cục thuế) Xờ ry: QX/2009Y Số: 01554 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Tõn Mỹ
Địa chỉ: 77 Lờ Văn Hưu- Q.Hai Bà Trưng- Hà Nội
Điện thoại: 043.8589.746 Mó số thuế: 0101183945
Người mua hàng: Trần Thị Hoa
Đơn vị : Cty TNHH thương mại Nhật Tõn
Địa chỉ: Hoàng Mai - Hà Nội Mó số thuế: 12000036216
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
Stt Tờn hàng húa, dịch vụ
Đơn vị tớnh
Số Đơn giỏ Thành tiền
1. Bồn nước inox 3000l ngang Bồn 97 1.250.000 121.250.000
Cộng tiền hàng: 121.250.000
Thuế suất GTGT:10% 12.125.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 133.375.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi ba triệu, ba trăm bảy mươi lăm nghỡn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn tổng hợp căn cứ vào hợp đồng mua bỏn hàng húa, Húa đơn bỏn hàng khi khỏch hàng đó nhận đủ hàng và chấp nhận thanh toỏn thỡ tiến hành hạch toỏn doanh thu. Kế toỏn ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng và lập chứng từ ghi sổ để
tập
ghi nhận doanh thu. Kế toỏn thanh toỏn căn cứ vào húa đơn GTGT (liờn 3 ) để
lập Phiếu thu nếu khỏch hàng trả tiền ngay, Giấy bỏo cú của ngõn hàng và ghi
vào sổ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng hoặc hoặc viết giấy nợ nếu khỏch hàng trả
tiền sau và ghi vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua.
Biểu số 17: Phiếu thu
Đơn vị: Cty TNHH Tõn Mỹ
Bộ phận: Mẫu số:01- TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh)
PHIẾU THU Ngày 07 thỏng 2 năm 2013 Quyển số: 5 Số : 90 NợTK: 111 Cú TK: 511
Họ tờn người nộp tiền: Lờ Thị Hoa
Địa chỉ: Cụng ty TNHH thương mại Nhật Tõn
Lý do thu: Thu tiền bỏn hàng theo HĐ 1554
Số tiền: 133.375.000 VNĐ
Viết bằng chữ:Một trăm ba mươi ba triệu, ba trăm bảy mươi lăm nghỡn đồng chẵn.
Kốm theo: 01 chứng từ gốc Đó nhận đủ số tiền
Giỏm đốc
(Ký,họtờn,đúng dấu) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký,họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nộp tiền (Ký, họ tờn) 2.4.2. Kế toỏn hạch toỏn tổng hợp
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đó lập để ghi vào sổ cỏi tài khoản 511- Doanh thu bỏn hàng
tập
Biểu số 18: Sổ Cỏi Tài khoản 511 Cụng ty TNHH Tõn Mỹ
Mẫu số:S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)
SỔ CÁI
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng
Số hiệu: 511 Thỏng 2/2013 ĐVT: 1000đ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú A B C D E 1 2 Dư đầu thỏng ... ... ... ... ... ... ... 04/2 PX
01 04/2 Xuất bỏn cho BV Bạch Mai 111 8.750
07/2 PX05 07/2 Xuất bỏn cho Cty TNHH thương mại Nhật Tõn 111131 121.250 16/2 PN24 16/2 Hàng do Cty TNHH Đụng Dương trả lại 5.000
17/2 PX12 17/2 Xuất bỏn cho bệnh viện đa khoa Thăng Long 111 6.250 25/2 PX 06 25/2 Xuất bỏn cho Cty TNHH thương mại Á Chõu 156 73.750
29/2 29/2 KC hàng bỏn bị trả lại 79.398
29/2 29/2 KC chiết khấu thương mại 34.932
tập
Số P/ S trong thỏng 15.014.998 15.014.998
Số dư cuối thỏng
Sổ này cú 34 trang,đỏnh số từ trang 01 đến trang 34 Ngày mở sổ:.01/02/2013
Ngày 29 thỏng 2 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn,đúng dấu)
Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ tại Cụng ty TNHH Tõn Mỹ được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2-2 : Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ tại Cụng ty TNHH Tõn Mỹ