Để phù hợp với quy mô và lĩnh vực hoạt động, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý bao gồm Giám đốc và các phòng ban chức năng.
Sơ đồ 2.1:Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Giám đốc: Là người ra quyết định và chịu trách nhiệm chung, chỉ đạo toàn bộ hoạt động kinh doanh, ký kết hợp đồng và là người đại diện hợp pháp của công ty.
- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về mặt tài chính, tổ chức hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Định kỳ lập báo cáo tài chính theo các biểu mẫu quy định để trình lên ban Giám đốc và các cơ quan quản lý Nhà nước.
- Phòng kinh doanh: Tìm nguồn hàng, tìm đối tác kinh doanh, tìm hiểu thị trường và cung cấp các thông tin cần thiết về thị trường theo yêu cầu của ban Giám đốc. Ngoài ra, phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tiêu thụ theo tháng/quý/năm và lập phương án kinh doanh.
- Phòng hành chính: Giúp Giám đốc tổ chức bộ máy quản lý ở các bộ phận; tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực.
- Phòng kỹ thuật: Sửa chữa, bảo hành, bảo trì máy tính, thiết bị
Với cơ cấu tổ chức như trên, công ty đã xây dựng các bộ phận có chức năng cần thiết, phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình. Các bộ phận hoạt động tương đối hiệu quả, phối hợp với nhau vì sự phát triển chung của công ty.
Giám đốc Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh Phòng hành chính Phòng kỹ thuật
của công ty, từ khâu thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu phòng kế toán
Hiện nay, công ty gồm có 6 nhân viên kế toán, trong đó chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng người như sau:
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ hoạt động tài chính của công ty; kiểm tra tính chính xác của các số liệu đã phản ánh trên sổ sách kế toán, báo cáo tài chính. Mặt khác, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc các vấn đề về tài chính kế toán.
- Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu: Lập các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, séc tiền mặt, séc chuyển khoản... sau đó ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, đối chiếu với sổ tổng hợp nhằm phát hiện kịp thời sai sót (nếu có). Theo dõi các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng đối tượng để có kế hoạch thu nợ cụ thể.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ vừa theo dõi việc thanh toán với bên ngoài vừa theo dõi việc thanh toán với các bộ phận trong công ty.
- Kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình bán hàng và sự biến động về số lượng, giá cả của hàng hóa trong kỳ kinh doanh. Tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với tình hình bán hàng của công ty.
- Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp rồi đối chiếu số liệu tổng hợp với sổ chi tiết rồi nộp lại cho kế toán trưởng để làm căn cứ lập báo cáo tài chính.
- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày.
Kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán tiêu thụ Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
2.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Để phù hợp với quy mô của công ty và các nghiệp vụ phát sinh cũng như phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán, hiện nay công ty hạch toán kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, áp dụng hình thức "Nhật ký chung" và sử dụng các loại chứng từ biểu mẫu in sẵn do Bộ tài chính, cục thống kê và cơ quan có thẩm quyền ban hành. Đồng thời thực hiện đầy đủ các biểu mẫu quy định trong pháp lệnh kế toán thống kê, đảm bảo sự kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán chi tiết với hạch toán tổng hợp.
- Sổ sách và chứng từ kế toán áp dụng: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái, các sổ chi tiết, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT...
- Niên độ kế toán là 01 năm (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12). - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
* Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng tại doanh nghiệp: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DNN
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật
ký đặc biệt
2.1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đạt được
Để đánh giá khái quát về quá trình phát triển, ta có thể dựa vào kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2007 và 2008.
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Trị giá Tỷ lệ (%)
Tổng doanh thu 5.048.377.000 5.978.963.000 930.586.000 18,43
Các khoản giảm trừ - - - -
Doanh thu thuần 5.048.377.570 5.978.963.000 930.586.000 18,43
Giá vốn hàng bán 3.756.710.320 4.646.755.471 890.045.151 23,69
Lợi nhuận thuần 1.291.667.250 1.332.207.549 40.540.299 3,14
Chi phí quản lý kinh doanh
726.451.096 751.130.200 24.671.104 3,4
Tổng lợi nhuận trước thuế 565.216.154 581.077.349 15.861.195 2,8
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt)
Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt đang trên đà phát triển, doanh thu và lợi nhuận tăng hàng năm. Tổng doanh thu năm 2008 tăng 18,43% so với năm 2007 tương ứng 930.586.000 đồng, lợi nhuận cũng tăng 2,8% tương ứng 15.861.195 đồng. Điều này cho thấy công tác bán hàng cũng như công tác quản lý doanh nghiệp có hiệu quả.
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Thƣơng mại Tiến Đạt
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại công ty
TNHH Thương mại Tiến Đạt là 10%.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Cước điện thoại, điện, dịch vụ bưu điện, bưu chính viễn thông và Internet...
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng
Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước:
- Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTGT-3LL - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT .
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01- 1/GTGT)
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 133, TK 3331 - Sổ chi tiết TK 133, TK 3331 2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT a. Hạch toán thuế GTGT đầu vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào trong tháng 01/2009 như sau:
(1) Ngày 02/01/2009 nhập 5 màn hình SAMSUNG, đơn giá 2.052.620 đ, và 3 máy in Canon, nguyên giá 2.770.200 đ theo hoá đơn số 0077089, thuế suất thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 02.
(2) Ngày 05/01/2009 mua 1 xe máy Wave S phục vụ cho việc giao hàng theo hoá đơn số 0457182, đơn giá 17.650.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Lệ phí trước bạ, làm biển xe 1.000.000 đ thanh toán bằng tiền mặt.
(3) Ngày 07/01/2009 chi tiền mặt mua văn phòng phẩm theo hoá đơn số 0132691, tổng giá thanh toán 650.000 đ (bao gồm thuế GTGT 10%).
(4) Ngày 11/01/2009 căn cứ vào hoá đơn tiền điện số 2744696 của Công ty Điện lực Quảng Ninh - chi nhánh điện Hải Hà , công ty lập phiếu chi để thanh toán, số tiền 773.260 đ, thuế suất thuế GTGT 10%.
(5) Ngày 12/01/2009 chi tiền mặt để thanh toán tiền điện thoại theo hoá đơn dịch vụ viễn thông số 872577 của bưu điện Hải Hà, số tiền 1.202.705 đ và tiền cước dịch vụ Internet theo hóa đơn số 872578, số tiền 350.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%.
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ trên:
TK 133 111 1.857.370 156 18.573.700 112 1.765.000 211 17.650.000 111 291.688 642 2.916.875
b. Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty không thông qua đại lý hay các cửa hàng bán lẻ mà tiêu thụ trực tiếp tại công ty. Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập khác, kế toán lập hoá đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên doanh thu, thu nhập đó.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra trong tháng 01/2009 như sau:
(1) Ngày 03/01 công ty bán cho khách hàng 4 bàn phím (keyboard), đơn giá 250.000đ/cái theo hóa đơn số 0046752, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
(2) Ngày 06/01 bán cho chị Nga - trường THPT Quảng Hà theo hóa đơn số 0046753 một số thiết bị với tổng số tiền 24.875.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền, bao gồm:
01 máy fax, đơn giá 4.735.000 đ 01 máy in Canon, đơn giá 3.920.000 đ
01 máy photocopy Toshiba, đơn giá 16.220.000 đ
(3) Ngày 10/01, bán 3 USB 2G Transcend, đơn giá 220.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0046754, khách hàng trả bằng tiền mặt.
(4) Ngày 12/01 bán 1 bộ loa Microlab, đơn giá 350.000 đ và 1 USB 2G Transcend, đơn giá 220.000 đ theo hóa đơn số 0046755, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ trên:
+ Ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp:
TK 3331 111 223.000 511 2.230.000 131 2.487.500 511 24.875.000
+ Đồng thời ghi nhận giá vốn:
632 156
24.879.125
Dựa vào chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi sổ Cái và sổ chi tiết TK 133, 3331 (xem phụ lục 02 - Sổ sách kế toán). Trên cơ sở đó, cuối tháng kế toán tiến hành kê khai, khấu trừ và xác định số thuế GTGT phải nộp trong tháng.
2.2.1.6 Báo cáo thuế GTGT
Báo cáo thuế GTGT của công ty bao gồm: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa,
Biểu 2.1: Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: tháng 01 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: 01-2/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/ TT-BTC ngày 14/06/2007 của BTC) Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt
Mã số thuế: 5700864825
STT
Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên ngƣời bán Mã số thuế
ngƣời bán Mặt hàng Doanh số mua chƣa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT
1 AG/2009B 0077089 02/01/2009 Công ty máy tính
Hạ Long
5700102285 Màn hình
SAMSUNG & máy photocopy
18.573.700 10% 1.857.370
2 PC/2009B 0457182 05/01/2009 Siêu thị Hải Hà 5700114237 Xe Wave S 17.650.000 10% 1.765.000
3 PC/2009B 0132691 07/01/2009 Siêu thị Hải Hà 5700114237 Văn phòng phẩm 590.910 10% 59.090
11/01/09
5 DX/2009T 872577 12/01/2009 Bưu điện Hải Hà 5700101436 Tiền điện thoại
tháng 12/2009
1.202.705 10% 120.270
6 DX/2009T 872578 12/01/2009 Bưu điện Hải Hà 5700101436 Tiền cước Internet
12/2009
350.000 10% 35.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng 155.821.700 15.582.170
2. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế
Tổng - -
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
Tổng - -
Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 155.821.700 Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 15.582.170
Ngày 10 tháng 02 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.2: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: tháng 01 năm 2009
Mẫu số: 01-1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/ TT-BTC ngày 14/06/2007 của BTC)
Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Mã số thuế: 5700864825
STT
Hóa đơn, chứng từ bán ra
Tên ngƣời mua Mã số thuế ngƣời mua Mặt hàng Doanh số mua chƣa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
1
Tổng - -
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%
1
Tổng - -
1
Tổng - -
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%
1 PY/2009B 0046752 03/01/2009 Nguyễn Văn Hùng Bàn
phím
1.000.000 10% 100.000
2 PY/2009B 0046753 06/01/2009 Trường THPT Q.Hà 5700147567 TBVP 24.875.000 10%
3 PY/2009B 0046754 10/01/2009 Phạm Thị Hoa USB 660.000 10%
4 PY/2009B 0046755 12/01/2009 Trần Hải Anh Loa,
USB
570.000 10%
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng 173.495.700 17.349.570
Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra: 173.495.700 Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 17.349.570
Ngày 10 tháng 02 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.3: Tờ khai thuế GTGT
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: tháng 01 năm 2009
Mẫu số: 01/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/06/2007 của BTC
[02] Ngƣời nộp thuế:Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt
[03] Mã số thuế : 5700864825
[04]: Địa chỉ : 132 Trần Bình Trọng - Thị trấn Quảng Hà
[05]: Quận/ huyện : Hải Hà [06] Tỉnh/ Thành phố: Quảng Ninh
[07]: Điện thoại : (0332) 477 648 [08] Fax: (0332) 477 646 [09] Email:
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chƣa có thuế GTGT)
Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua,
bán trong kỳ (đánh dấu "X") [10] B Thuế GTGT còn đƣợc khấu trừ
kỳ trƣớc chuyển sang [11]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp
Ngân sách nhà nƣớc
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua
vào
1
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17])
[12] 155.821.700 [13] 15.582.170
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong
nước [14] 155.821.700 [15] 15.582.170
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trƣớc a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21] 3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22] 15.582.170 4 Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});