Kế toán thuế là một phần không thể thiếu đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Bởi doanh nghiệp nào cũng phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Do đó, để việc thực hiện nghĩa vụ này một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời thì công tác kế toán thuế phải được thực hiện tốt.
Đối với kế toán thuế GTGT:
- Thứ nhất: Theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh trong tháng. Việc theo dõi 2 khoản thuế này đều phải căn cứ vào hoá đơn GTGT.
- Thứ hai: Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm: Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá dịch vụ, mua vào và Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Căn cứ để lập các bảng kê trên là hoá đơn GTGT
- Thứ ba: Kê khai thuế phải nộp hàng tháng và lập tờ khai thuế GTGT. - Thứ tư: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế.
Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra và các chứng từ gốc khác như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có....để vào các sổ chi tiết và sổ Cái TK 133 và 3331. Số liệu trên sổ Cái được sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm.
Đối với kế toán thuế TNDN: Kế toán phải tập hợp doanh thu, các chi phí hợp lý trong kỳ để từ đó tính ra thu nhập chịu thuế và tính ra số thuế còn phải nộp ngân sách Nhà nước. Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết và sổ Cái TK 3334, 8211 và lập báo cáo thuế.
Như vậy, công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt vì nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu được thuế bổ sung cho Ngân sách nhà nước cung cấp kịp thời cho các hoạt động kinh tế xã hội nhằm phát triển đất nước.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước nhằm thực hiện chức năng chính trị - kinh tế - xã hội của mình. Để bao quát đầy đủ mọi nguồn thu, Nhà nước cần phải thiết lập các sắc thuế khác nhau với đối tượng nộp thuế và căn cứ tính thuế khác nhau.
Thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế được áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp, việc hạch toán các khoản thuế này đòi hỏi phải tuân thủ những quy định của Luật thuế cũng như chế độ kế toán về thuế. Trong Chương 1 đề tài đã trình bày cơ sở lý luận về hai luật thuế và các văn bản hướng dẫn, đồng thời hệ thống hóa các lý luận về kế toán liên quan đến thuế.
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TIẾN ĐẠT
2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Thƣơng mại Tiến Đạt
2.1.1 Khái quát quá trình hình thành
Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt được thành lập theo giấy phép số 2202002001 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 14 tháng 08 năm 2006 với các đặc trưng sau:
Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Tên giao dịch quốc tế: Tien Dat Company Limited Tên viết tắt: Tiến Đạt Co.LTD
Trụ sở giao dịch: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh Số điện thoại : (033) 2477 648
Fax : (033) 2477 646
Email : TienDat co@gmail.com
Vốn điều lệ : 3.550.000.000 đồng
Ngành nghề kinh doanh: Cung cấp máy vi tính và các loại thiết bị văn phòng. Số tài khoản giao dịch: 0551000042393 tại Ngân hàng Vietcombank - chi nhánh Hải Hà
Mã số thuế: 5700864825
Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt được thành dựa trên Luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, hạch toán kế toán độc lập, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật.