2.2.3.2.1 Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không thể tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều loại như:
- Tiền lương, các khoản trích theo lương thuộc bộ máy quản lý doanh nghiệp. - Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng.
- Chi phí khấu hao nhà cửa, phương tiện vận chuyển, các tài sản cố định khác trong bộ phận quản lý.
- Chi phí sửa chữa, bảo hành tài sản cố định dùng chung của doanh nghiệp. - Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí giao thông, lệ phí cầu đường…
- Chi phí khác bằng tiền, chi phí điện nước, điện thoại, công tác phí…
Kế toán sử dụng tài khoản chi tiết 6422,chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được ghi nhận và hạch toán giống như chi phí bán hàng. Sau khi đã tập hợp tất cả các chi phí phát sinh trong thực tế thì kế toán sẽ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
2.2.3.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ, báo có
- Bảng kê thanh toán tạm ứng - Các chứng từ khác có liên qua
2.2.3.2.3Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán.
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ sinh trong kỳ kế toán
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911”xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ, hoặc
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 142 :Chi phí trả trước” để chờ phân bổ.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
2.2.3.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1)Ngày 10/1/2014 lương phải trả cho cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 6422 : 38.500.000
Có TK 334: 38.500.000
2) Các khoản trích theo lương theo quy định của nhà nước. Nợ TK 6422: 9.240.000
Nợ TK 334 : 4.042.500 Có TK 338: 13.282.500
3) Ngày 12/1/2014, thanh toán tiền vé máy bay mua để giám đốc đi công tác.
Nợ TK 133: 257.000 Có TK 111: 2.827.000
4)Hàng tháng khấu hao máy vi tính, thiết bị văn phòng. Nợ TK 6422: 1.275.000
Có TK 214: 1.275.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 55.627.500
Có TK 6422: 55.627.500
Sơ đồ tài khoản 111 6422 911 2.570.000 214 1.275.000 55.627.500 334 38.500.000 338 13.282.500 55.627.500 55.627.500
Đơn vị: CN Công ty TNHH Quỳnh Ngọc Địa chỉ: Ấp Hoá Nhựt,Xã Tân Vĩnh Hiệp,
Mẫu số: S03a – DNN
Huyện Tân Uyên,Tỉnh Bình Dương. Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Đơn vị tính: đồng Ngày 31tháng 01năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán, Chi nhánh công ty TNHH Quỳnh Ngọc)