Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam
3.1.1. Nhận xét về Quy trình thực hiện BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam
Kể từ mùa kiểm toán BCTC cho năm tài chính 2010, Công ty TNHH đã áp dụng Chương trình kiểm toán mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ban hành theo quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01 tháng 10 năm 2010 của Chủ tịch hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam.
Nhìn chung, đây là Chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho các Công ty Kiểm toán vừa và nhỏ. Các thủ tục kiểm toán được thiết kế logic, bài bản nhằm tối thiểu hóa rủi ro khi kiểm toán BCTC mà không tốn quá nhiều thời gian và chi phí. Để phù hợp với tình hình thực tiễn tại Công ty, Ban giám đốc cùng với đội ngũ KTV cũng đã có những sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện Quy trình kiểm toán.
Quy trình kiểm toán chung mà KTQGVN đang áp dụng về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu áp dụng chung cho mọi cuộc kiểm toán, đặc biệt là trong điều kiện các khách hàng của Công ty phần lớn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như có cơ cấu không quá phức tạp. Chương trình kiểm toán chung luôn tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Tùy thuộc vào đặc trưng từng khách hàng, KTV của Công ty có sự đánh giá và vận dụng linh hoạt chương trình Kiểm toán mẫu sao cho đạt hiệu quả công việc cao nhất.
Trong vấn đề lựa chọn nhân sự cho từng cuộc kiểm toán, KTQGVN luôn lựa chọn những KTV có am hiểu về đặc thù ngành nghề hoạt động của khách hàng. Ngoài ra, KTQGVN luôn đặt cao tính độc lập của KTV với đơn vị khách hàng, đảm bảo cho công việc diễn ra trung thực, khách quan. Công ty đặt ra những quy chế chặt chẽ đối với các nhân viên chuyên nghiệp cua mình trong các ứng xử với khách hàng, do vậy mà các BCKT của Công ty luôn phản ánh chính xác, trung thực nhất tình hình tài chính của khách hàng.
Tuy nhiên, bên cạnh đó, trong việc tổ chức thực hiện kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam vẫn còn gặp phải một số vấn đề tồn tại như sau:
Về bố trí nhân sự, do số lượng nhân viên không nhiều, việc bố trí nhân sự đôi khi còn gặp bất cập. Tình trạng bận rộn trong mùa kiểm toán, gây sức ép lên tinh thần cũng
như sức khỏe của nhân viên, còn xảy ra tình trạng KTV không thể soát xét hết công việc của cả nhóm kiểm toán sau khi kết thúc hợp đồng kiểm toán.
Về việc lập kế hoạch kiểm toán, do khối lượng công việc dồn dập mà một số cuộc kiểm toán đã không tuân thủ các bước trong lập kế hoạch kiểm toán cụ thể, thường bỏ qua một số bước như đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng, phân tích sơ bộ BCTC của khách hàng thường chỉ được thực hiện khi đến làm việc tại khách hàng, tạo ra tình trạng khối lượng công việc dồn ứ.
Công tác tổ chức kiểm toán tại KTQGVN có xu hướng tập trung vào thực hiện các thử nghiệm cơ bản mà không chú trọng đến việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng.Điều này khiến cho khối lượng công việc tăng lên, làm tăng thời gian và chi phí kiểm toán.
Chưa phát huy hết các ưu thế của thủ tục phân tích, chủ yếu là thực hiện các thủ tục phân tích ngang.Chưa có sự kết hợp đa dạng các kỹ thuật kiểm toán, chủ yếu là phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, kiểm kê, xác nhận.
Về vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán, nhìn chung KTQGVN đã xây dựng được quy trình kiểm soát chất lượng khá chặt chẽ. Trong đó, trưởng nhóm kiểm toán là người theo dõi sát sao công việc các thành viên trong nhóm kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Giấy tờ làm việc các thành viên nhóm kiểm toán phải được sự soát xét của trưởng nhóm và chủ nhiệm kiểm toán trước khi có sự trao đổi, thảo luận về kết quả kiểm toán với người có thẩm quyền bên Công ty khách hàng.Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian kiểm toán, mà công việc này thường bị bỏ qua.Báo cáo Kiểm toán và Thư quản lý trước khi phát hành phải qua nhiều cấp bậc soát xét trước khi trình lên Ban Giám đốc. Tuy nhiên, bộ phận kiểm soát chất lượng và Ban Giám đốc hầu như chỉ tiến hành soát xét Báo cáo Kiểm toán và Thư quản lý, phân tích đánh giá tính hợp lý của thông tin trên Báo cáo Kiểm toán, mà không kiểm soát thực tế công việc kiểm toánnhư thế nào.