Các phát hiện về sai sót hay gian lận trên khoản mục HTK cùng với các bằng chứng về các sai sót hay gian lận đó mà KTV thu thập được sẽ được chuyển cho trưởng nhóm kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành kiểm tra, soát xét lại toàn bộ quá trình kiểm toán các khoản mục và đánh giá sự đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán từ đó, đưa ra kết luận kiểm toán, tổng hợp các sai sót và đề nghị khách hàng điều chỉnh. Sau đó, trưởng nhóm kiểm toán sẽ đưa ra kết luận về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC đã được kiểm toán. Đồng thời, đưa ra những ý kiến tư vấn nhằm khắc phục đối với những hạn chế, sai sót đó của khách hàng.
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý theo hợp đồng kiểm toán đã ký
Trước khi tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức cho khách, KTV sẽ phải tiến hành lập dự thảo Báo cáo kiểm toán, Thư Quản lý trình Giám đốc đểsoát xét chất lượng.
Sau khi được Giám đốc thông qua, trưởng nhóm kiểm toán sẽ gửi bản dự thảo danh mục các bút toán điều chỉnh cho khách hàng và tiến hành tổ chức họp, trao đổi với Ban lãnh đạo của khách hàng để thông qua kết quả kiểm toán và thống nhất về kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập và ký Báo cáo kiểm toán có đính kèm các BCTC đã được kiểm toán của đơn vị khách thể kiểm toán, trình Giám đốc Công ty ký duyệt và đóng dấu, sau đó công bố chính thức và Công ty sẽ lưu giữ một Báo cáo kiểm toánđể phục vụ cho các vấn đề pháp lý sau này.
Trên đây là quy trình kiểm toán chung đối với kiểm toán khoản mục HTK, khi thực hiện kiểm toán khoản mục HTK của bất cứ công ty nào đều phải tuân thủ theo các bước này. Tuy nhiện, tùy điều kiện từng cuộc kiểm toán, cũng như đặc thù về khoản mục HTK
của từng khách hàng, cũng như kinh nghiệm của KTV để có sự vận dụng các bước kiểm toán một cách linh hoạt, tiết kiệm chi phí kiểm toán và mang lại hiệu quả cao.
Để cụ thể hơn quá trình các KTV tại Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam áp dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục HTK, phần tiếp theo là ví dụ minh họa quy trình kiểm toán khoản mục HTK tại khách hàng là Công ty Cổ phần XYZ do các KTV của KTQGVN thực hiện.
CHƯƠNG II: VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC
GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG