2.2.1.Chứng từ kế toán sử d ng tại công ty Cổ Phần T p Đo n Đông Ấu
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau đ hạch toán NVL - CCDC: - Giấy đ ngh xuất vật tư.
- Giấy đ ngh nhập vật tư. - Biên ản ki m nghiệm vật tư. - Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuy n nội ộ. - ...
2.2.2. Các tài khoản sử d ng:
Đ hạch toán NVL - CCDC, công ty sử dụng các tài khoản: TK 152: Nguyên vật liệu, dùng đ hạch toán NVL.
TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng đ hạch toán CCDC. + Phương pháp hạch toán:
2.2.3: ghi p v kinh tế phát sinh và kế toán ghi sổ
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Nhập kho 54 tấn nhựa đường tr giá 635,400,000 đồng ao gồm VAT 10%), dùng đ thi công dự án kè Đ Đại , chưa trả ti n cho người bán,theo hóa đơn s 030364 căn cứ vào hóa đơn th kho lập phiếu nhập s 01 M u 01N). ế toán đ nh khoản: Nợ TK 152: 594,000,000 Nợ TK 1331: 59,400,000 Có TK 331: 635,400,000 Chứng từ ghi sổ: Hoá đơn GTGT s 030364 Biên ản ki m kê Phiếu nhập kho
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 16 tháng 12 Ông Dương thanh Cao nhận vật tư thi công th kho lập phiếu xuất vật tư s 01x-vt(Mẫu 01X) 20 tấn nhựa đường tr giá 220.000.000 đồng
ế toán đ nh khoản:
Nợ TK 621: 220.000.000 Có TK 156:200.000.000
Chứng từ ghi s : Phiếu xuất kho Thẻ kho
(1)Sổ chi tiết vật liệu: Căn cứ vào thẻ kho kế toán ghi vào s chi tiết vật liệu.
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN
ĐỒNG ÂU SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 Tờ s 01
Kho: Kho công ty Ngày l p thẻ 31/12/2012
Tên v t t : 152 Nguyên liệu v t liệu
Chứng từ
Diễn giải Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Số hiệu Ngày Nhập Xuất Đơn giá Nhập Xuất
1 XD-0108 Đá 0,5*1 m3 Đầu kỳ: 910 120,000 109,200,000
02n-vt 16/12/12 Nhập kho theo hóa đơn 045601 200 110,000 22,000,000
01x-vt 16/12/12 Ông Cao Nhận 200 118,198 23,636,900
02x-vt 20/12/12 Ông Cao Nhận 200 118,198 23,636,900
Cộng phát sinh: 200 400
2 XD-0104 Đá 1*2 m3 Đầu kỳ: 64 200,000 12,800,000
02n-vt 16/12/12
Nhập kho theo hóa đơn s : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
45601 200 130,000 26,000,000
01x-vt 16/12/12 Ông Cao Nhận 200 146,970 29,394,000
02x-vt 20/12/12 Ông Cao Nhận 40 146,970 5,878,800
Cộng phát sinh: 200 240
3 XD-0106 Xi măng Bỉm Sơn Đầu kỳ: 34,850 1,200 41,820,000
4 NL-01 Nhựa đƣờng
01n-vt 15/12/12 Nhập kho theo HĐ s 030364 54 11,000,000 594,000,000
01x-vt 16/12/12 Ô Cao nhận 20 11,000,000
02x-vt 16/12/12 Ô Cao nhận 34 11,000,000
(2)Bảng tình hình nhập uất vật tƣ:
Lập ảng tình hình nhập xuất tồn vật tư đồng thời với ghi s chi tiết vật tư
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÔNG ÂU
TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT VẬT TƢ
Tháng 01/12 Kho :kho Công ty Tài khoản 152 Nguyên liệu-v t liệu
STT Tên vật tƣ
Đơn vị tính
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lƣợng Trị giá Số lƣợng Trị giá lƣợng Số Trị giá lƣợng Số Trị giá
1 Đá 0,5*1 m3 910 109,200,000 200 22,000,000 400 47,279,200 710 83,920,800 2 Đá 1*2 m3 64 12,800,000 200 26,000,000 240 35,272,800 24 3,527,200 3 Nhựa đường Tấn 54 594,000,000 54 594,000,000 4 Xi măng ỉm Sơn PCB40 Kg 34,850 41,820,000 34,850 41,820,000 Tổng cộng 163,820,000 642,000,000 676,552,000 129,268,000
Người lập i u ế toán trưởng Giám đ c
(3)Sổ cái tổng hợp:
Căn cứ vào s chi tiết, ảng tình hình nhập xuất tồn kế toán ghi vào s cái. Đơn v :
Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s S03B-DNN
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012 TK 152: Nguyên liệu, v t liệu
ĐVT: đồng Ngày CT Diễn giải TK ĐƢ Số tiền nợ Số tiền có Số dƣ Số dƣ đầu kỳ 163,820,000 ……… 30/12 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 331 642,000,000
30/12 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 676,552,000
………… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phát sinh trong kỳ 642,000,000 676,552,000 X
Số dƣ cuối kỳ X X 129,268,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Người giao ế toán trưởng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
M u 01-GTKT3-001 S : 0210TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2012
Đơn v bán:Công ty TNHH nhựa đường
Đ a chỉ: 126 Lê Du n.TP-Đồng hới. S TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
H tên người mua: Nguyễn ăn Tuấn Đơn v : Công ty CP Tập Đo n Đông Âu Đ a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Ti n m t
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Nhựa đường Tấn 20 110.000.000 220.000.000
Cộng ti n hàng 220.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 22.000.000
Tổng tiền thanh toán 242.000.000
S ti n ng chữ: Hai trăm n mươi hai triệu đồng
Người mua Người bán Th trưởng đơn v
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
Sau khi hàng v kho nhân viên mua hàng làm giấy đ ngh nhập kho, công ty lập ộ phận ki m nghiệm vật tư. Sau đ ộ phận ki m nghiệm vật tư này tiến hành ki m nghiệm, lập biên ản ki m nghiệm thành 2 ản gi ng nhau và giao cho:
- Th kho 01 ản. - Phòng kế toán 01 ản.
Đơn v : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s 03-VT
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng
BTC) S : 10/01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ
Ngày 15 tháng 12 năm 2012
Căn cứ BBKN s 10/01 ngày 15 tháng 12 năm 2012 c a ộ phận ki m nghiệm. Ban ki m nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Tình Đại diện bên nhận Ông: Nguyễn ăn Kha Đại diện bên giao Đ ki m nghiệm các loại:
ĐVT: đồng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT
Số lƣợng Chứng từ Đúng QC Không đúng QC 1 Nhựa đường Tấn 20 20 0
Ý kiến c a ban ki m nghiệm: Cho nhập kho s lượng hàng đ ng quy cách.
Bên giao Bên nhận
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ bào BBKN 10/01 , phòng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho ngày 15/12/2012 th tục nhập kho xác đ nh s lượngv đơn giá ti n hang nhập kho.
Công ty CP Tập Đo n Đông Âu
Đơn v : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s 03-VT
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 152
S PN 10/12 Có TK 111
H tên người giao: Nguyễn Thanh Bính.
Theo BBKN s 10/01 ngày 05 tháng 12 năm 2012 c a BPKN Nhập tại kho: Công ty Đ a đi m: 2A Tr n Hưng Đạo
ĐVT: đồng
STT Tên nhãn hiệu,
quy cách vật tƣ MS ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Chứng từ Thực nhập 1 Nhựa đường Tấn 20 20 110.000.000 220.000.000 Tổng cộng 220.000.000
S ti n ng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng.
Người lập Người giao ế toán trưởng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
+ Nghiệp vụ 3: Ngày 03/12 Ông Nguyễn ăn Tuấn c a công ty mua 8.000 viên gạch 05x10x05 có giá mua 900 đồng , mua 20.000 đồng viên gạch tuy- nen 6 ch có giá mua 1.100 đồng, chưa thanh toán cho người bán.
ế toán đ nh khoản: Nợ TK 152: 7.200.000 Nợ TK 331: 720.000 Có TK 133: 7.920.000 Nợ TK 152: 22.000.000 Nợ TK 331: 2.200.000 Có TK 133: 24.200.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH Thanh An M u 01-GTKT-3LL
Đ a chỉ: 126 Lê Du n, TP. Đồng Hới. S : 0110TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 12 năm 2012
Đơn v bán: Công ty TNHH Thanh An. Đ a chỉ: 126 Lê Du n, TP. Đồng Hới.
S TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
H tên người mua: Nguyễn ăn Tuấn. Đơn v : Công ty CP Tập Đo n Đông Âu Đ a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch đ c 05x10x05 Viên 8.000 900 7.200.000
2 Gạch tuy-nen 6 l Viên 20.000 1.100 22.000.000
Cộng ti n hàng 29.200.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 2.920.000
Tổng tiền thanh toán 32.120.000
S ti n ng chữ: Ba mươi hai triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Th trưởng đơn v
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đ ng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn v : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s 03-VT
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC)
S : 10/02
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ
Ngày 03 tháng 12 năm 2012
Căn cứ BBKN s 10/02 ngày 03 tháng 12 năm 2012 c a ộ phận ki m nghiệm. Ban ki m nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Tình Đại diện bên nhận Ông: Võ Đức n Đại diện bên giao Đ ki m nghiệm các loại:
ĐVT: đồng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lƣợng Chứng từ Đúng QC Không đúng QC 1 Gạch đ c 05x10x05 Viên 8.000 8.000 0 2 Gạch tuy-nen 6 l Viên 20.000 20.000 0
Ý kiến c a ban ki m nghiệm: Cho nhập kho s lượng hàng đ ng quy cách.
Bên giao Bên nhận
Căn cứ vào HĐ 110 và BBKN vật tư s hàng thực tế đ v ,phòng vật tư viết phi u nhập kho.
Đơn v : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s 03-VT
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 152 S PN 10/02 Có TK 111
H tên người giao: Nguyễn ăn Tuấn.
Nhập tại kho: Công ty Đ a đi m: 2A Tr n Hưng Đạo
ĐVT: đồng
STT Tên nhãn hiệu, quy
cách vật tƣ MS ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 Gạch đ c 05x10x05 Viên 8.000 8.000 900 7.200.000 2 Gạch tuy-nen 6 l Viên 20.000 20.000 1.100 22.000.000 Tổng cộng 29.200.000
S ti n ng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao ế toán trưởng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
Trương hợp theo hóa đơn 110 ngày 3/12/2012 c a công ty TNHH Thanh An như trên thi chi phí vận chuy n xi măngđược tính vào giá . con trương hợp ngày 04/12/2012theo hóa đơn 112 công ty mia xi măng hoàng thạch tại KCN quảng bình nhưng do đội xe vận chuy n c a công ty thực hiện.
Ví Dụ 4:Công ty mua c a công ty c ph n xi măng PCB-30 với giá mua 900.000đồng với chi phí vận chuy n 840.000 đồng chưa thanh toán cho người bán.
M u 01- GTKT-3LL S :0112TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 04 tháng 12 năm 2012
Đơn v bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch Đ a chỉ: Hoàng Thạch
Đ a chỉ: KCN Quảng Bình
S TK: 400671532 Tại ngân hàng: Đ u tư và Phát tri n VN - CN quảng Bình
Điện thoại: MST:
H tên người mua: Ngô Thanh Nam. Đơn v : Công ty CP Tập Đo n Đông Âu Đ a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng PCB-30 Tấn 40 900.000 36.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 ận Chuy n Tấn 840.000
Cộng ti n hàng 36.840.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 3.684.000
T ng ti n thanh toán 40.524.000
S ti n ng chữ: n mươi triệu năm trăm hai mươi n ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Th trưởng đơn v
Đơn v : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s 03-VT
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 152 S PN 10/07 CóTK 112
H tên người giao: Nguyễn Thanh Bính.
Nhập tại kho: Công ty Đ a đi m: 2A Tr n Hưng Đạo
ĐVT: đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tƣ MS ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 Xi măng PCB-30 Tấn 40 40 900.000 36.000.000 Tổng cộng 36.000.000
S ti n ng chữ: Ba mươi sáu triệu đồng chẵn.
Người lập Người giao ế toán trưởng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
Đối với công cụ dụng cụ: Do CCDC trong m i công trình xây dựng cơ ản có s lượng ít hơn so với vật liệu. vì thế cả khâu vận chuy n và ảo quản CCDC đơn giản hơn vật liệu .Căn cứ vào yêu c u công cụ dụng cụ nhân viên tiếp liệu thu mua mang hóa đơn v sau.
Ví Dụ 5: Ngày 12/10 Ông Lê văn sơn mua c a cửa hàng hoàng phát 3 chiếc khoan bê tôngvói giá mua vói 2.000.000Đ/ chiếc,một chiéc đ n cóc với giá mua 26.000.000Đ/chiếc.thuế VAT 10% đ thanh toán cho người bán ng ti n m t.
M u s 01GTKT-3LL
S : 360
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 10 năm 2012
Đơn v bán: Cửa Hàng Hòa Phát Đ a chỉ: 72- Đê La Thành
Điện thoại:9.521.786 MST:
H tên người mua: Lê ăn Sơn.
Đơn v : Công ty CP Tập Đo n Đông Âu Đ a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Ti n m t
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Đ m cóc chiếc 1 26.000.000 26.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Khoan bê tông chiếc 3 2.000.000 6.000.000
Cộng ti n hàng 32.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 3.200.000
Tổng tiền thanh toán 35.200.000
S ti n ng chữ: a mươi năm triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Th trưởng đơn v
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đ ng dấu, ghi rõ họ tên)
Trên đ y là toán ộ quá trình và chứng từ đ kế toán tăng NVL nhập vật tư , đ i với kế toán giảm vật tư c ng phải có chứng từ g c làm căn cứ.
Đơn v : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s 01-VT
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 152 S PN 10/07 Có TK 111
H tên người giao: Lê ăn Sơn theo hóa đơn 360 ngày 04/12/2012
ĐVT: đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tƣ MS ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 máy đ m móc chiếc 1 1 26.000.000 26.000.000
2 khoan bê tông chiếc 3 3 2.000.000 6.000.000
Tổng cộng 32.000.000
S ti n ng chữ: Ba mươi hai triệu đồng chẵn.
Người lập Người giao ế toán trưởng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
Ví Dụ 6: Ngày 5/12 công ty mua c a cửa hàng Ki Ốt s 1, 4 chiếc máy ơm giá mua 350.000 đ/chiếc, 5 g u phễu đ b.tông giá mau 6.000 đ/chiếc, 20 cu c gia mua 6.000đ/chiếc,20 xẻng giá mua 12.000 đ/chiếc.Thuế VAT 5 % đ thanh toán cho người bán ng tiên m t.
M u s 01GTKT-3LL
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng S : 622
Ngày 05 tháng 12 năm 2012
Đơn v bán: Cửa Hàng Ki Ốt s 1 Đ a chỉ: Hoàng qu c việt- c u giấy
Điện thoại:8.625.379 MST:
H tên người mua: Lê ăn Sơn.
Đơn v : Công ty CP Tập Đo n Đông Âu Đ a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng: Điện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Ti n m t
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 máy ơm chiếc 4 350.000 1.400.000
2 g u, phễu đ B.tông chiếc 5 250.000 1.250.000
3 Cu c chiếc 20 6.000 120.000
4 xẻng chiếc 20 12.000 240.000