2.1.1. u tr nh h nh th nh v ph t triển của Công Ty Cổ phần T p đo n Đông Âu:
* Thành lập Tên công ty
- Tên tiếng việt : Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu - Tên giao d ch : Dong Au Joint Stock Company
- Giám đ c công ty : Ông Hoàng Cao Đức - Mã s thuế : 2801548560
- Trụ sở chính : S nhà 91,Dương Đ nh Nghệ, TP. Thanh Hoá, Tỉnh Thanh Hoá - Điện thoại : 0373640265
- Hình thức sỡ hữu : công ty c ph n n đi u lệ
Công ty có s v n đi u lệ : 6.810.400.000 NĐ Quyết đ nh thành lập
Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu được thành lập theo giấy phép kinh doanh s : 2603000324 do Sở kế hoạch và đ u tư tỉnh Thanh Hoá cấp ngày 22/04/2010
Nghành nghê kinh doanh
- Xây l p công trình giao thông,phá n nìn trên cạn,dưới nước.
- Xây dựng công trình th y lợi, công nghiệp ,đ n dụng,thi công các loại n n móng công trình.
-Gia công,xây l p kết cấu th p,cấu kiện bê tông đ c sẵn.
2.1.2.Tình hình tổ chức của công ty
2.1.2.1 Cơ cấu tổ ch c của công ty
công ty c ph n Đông Âu đ t chức ộ máy quản lý tương đ i g n nhẹ: Đứng đ u là giám đ c, giúp việc cho giám đ c là phó giám đ c là phó giám đ c, một hệ th ng các phòng ban chức năng và các đội sản xuất.
Cơ cấu t chức c a công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
Giám Đ c Phó Giám Đ c Ph ng t chức hành chính Phòng kỹ thuật – thi công Ph ng kế toán – t i vụ ộ phận phục vụ thi công ộ phận tu vấn thiết kế ộ phận thi công công trình T lái xe T máy thi công Đội thi công công trình 1 Đội thi công công trình 3 Đội thi công công trình 2
Công ty giao nhiệm vụ cho từng ộ phận tạo ra một ộ máy hoạt động nh p nh ng, đồng ộ. Nhiệm vụ c a ban giám đ c v các ph ng ban được phân iệt cụ th như sau:
- Giám đốc : L người đại diện theo pháp luật c a công ty, ch u trách nhiệm v
giữ vai tr chỉ đạo chung v m i hoạt động kinh doanh c a công ty, h trợ công việc cho giám đ c l ph giám đ c.
- Ph giám đốc : L người gi p việc trực tiếp cho giám đ c công ty, đồng thời
ch u trách nhiệm trước giám đ c v những công việc được phân công quản l . Ngo i ra, ph giám đ c c n thấy Giám Đ c giải quyết một s công việc khi giám đ c đi v ng, quản l công tác t chức, lao động ti n lương, quản l h nh chính.
- Ph ng tổ ch c hành ch nh: Tham mưu cho giám đ c công ty quản l v t chức
nhân sự v ti n lương. Tham mưu cho giám đ c s p xếp cho cán ộ, lực lượng lao động theo khả năng v tr nh độ chuyên môn.
- Ph ng kế toán – tài v : Tham mưu cho giám đ c t chức hệ th ng kế toán
trong công ty, quản l m i hoạt động kế toán trong công ty
- Ph ng k thu t – thi công : Ch u trách nhiệm giám sát v kỹ thuật chất lượng
công tr nh thi công, quản l ki m tra công tác thi công các công tr nh đ ng quy đ nh, t chức thi công các công tr nh được giám đ c giao.
- Các tổ đ i : T chức đi u h nh v trực tiếp quản l , sản xuất thi công các công
tr nh được giao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nh v y, m i ph ng ban trong công ty đ u c chức năng v nhiệm vụ riêng
nhưng giữa ch ng c m i quan hệ ch t chẽ dưới sự đi u h nh, chỉ đạo c a ban giám đ c, m i quan hệ n y gi p cho hoạt động sản xuất kinh doanh c a công ti đạt hiệu quả cao nhất.
2.1.2.2 Cơ cấu tổ ch c ph ng kế toán
ộ máy kế toán c a công ty được th hiện qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ m y kế to n của công ty
Ch thích: Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ cung cấp t i liệu
M i nhân viên trong ộ máy kế toán c một nhiệm vụ cụ th như sau:
- Kế toán tr ng : Phụ trách chung to n ộ công việc kế toán, phân công v chỉ
đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán trong công ty, t chức công tác kế toán, công tác thông kê c a công ty, t chức ph iến v hướng d n thi h nh k p thời các chế độ t i chính, kế toán c a nh nước v các quy đ nh c a cấp trên, đồng thời phải ch u trách nhiệm trước pháp luật v giám đ c công ty v tính chính xác, tính pháp l v l nh vực kế toán t i chính c a đơn v .
- Kế toán công n - tiền l ơng: Theo d i các t i khoản phải thu, phải trả c a
công ty, giao d ch với khách h ng. Quản l ti n lương, thưởng, các khoản trích theo lương c a nhân viên trong công ty.
- Kế toán TSCĐ – v t t – giá thành: C nhiệm vụ theo d i t nh h nh nhập, xuất,
ế toán trưởng kiêm kế toán t ng hợp ế toán Công nợ – Ti n lương ế toán TSCĐ – vật tư – giá th nh ế toán ti n m t – ti n gửi – th quỹ ế toán tại công tr nh thi công
c a sản ph m ho n th nh.
- Kế toán tiền mặt – tiền g i – thủ qu : Theo d i các khoản thu, chi tồn quỹ ti n
m t h ng ng y theo chế độ quy đ nh, thường xuyên giao d ch với ngân h ng, theo d i t nh h nh thu chi t i khoản ti n gửi ngân h ng. Quản l quỹ ti n m t c a công ty, duy tr lượng ti n m t hợp l tại quỹ, ki m kê quỹ ti n m t cu i kỳ.
- Kế toán tại công tr nh thi công : M i công tr nh thi công sẽ c kế toán l m
nhiệm vụ t ng hợp các chi phí tại công tr nh, sau đ sẽ c áo cáo s liệu v ph ng kế toán c a công ty
2.1.3. Ch nh s ch kế to n p d ng tại công
2.1.3.1 H nh th c kế toán áp d ng tại công ty : Nh t k chung
Ch thích : Ghi h ng ng y Ghi cu i tháng Đ i chiếu, ki m tra: áo cáo t i chính Chứng từ kế toán S nhật k chung S nhật k đ c iệt S , thẻ kế toán chi tiết S cái ảng c n đ i s phát sinh ảng t ng hợp chi tiết
2.1.3.2 Chế đ kế toán áp d ng tại công ty
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết đinh s 48/2006/QĐ-BTC ban ng y 14/09/2006 c a ộ trưởng ộ t i chính v các thông tư hướng d n, sung chế độ kế toán c a ộ t i chính v các thông tin hướng d n, sung chế độ kế toán c a ộ t i chính.
2.1.3.3 Ph ơng pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên t c, đánh giá h ng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất h ng tồn kho: Thực tế đích danh - Phương pháp hạch toán h ng tồn kho: Kê khai thường xuyên
2.1.3.4 M t số chế đ kế toán khác áp d ng trong công ty
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường th ng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Niên độ kế toán: t đ u từ ng y 1 tháng 1 v kết th c v o ng y 31 tháng 12 c ng năm.
- Phương pháp tính giá th nh: Theo phương pháp giản đơn - Đơn v ti n tệ áp dụng trong công ty l NĐ
2.1.4 Quy tr nh công nghế sản xuất
Trong các doanh nghiệp xây l p, quy tr nh công nghệ l một trong các căn cứ quan tr ng đ xác đ nh đ i tượng tập hợp chi phí v tính giá th nh sản ph m xây l p. vậy, n l nhân t ảnh hưởng lớn đến các công tác kế toán tâp hợp chi phí sản xuất v tính giá th nh sản ph m xây l p c a công ty.
Công ty đ tham gia dự th u nhi u công tr nh v nhận được nhi u hợp đồnng với đơn v khách h ng. M i công tr nh, m i đơn đ t h ng lại c những yêu c u, đ i h i khác nhau uộc công ty phải đ ra công nghệ sản xuất sao cho ph hợp với từng công tr nh đảm ảo kết quả t t nhất. vậy c thế n i quy tr nh công nghệ sản xuất c a công ty theo nhi u dạng v t y thuộc v o từng hợp đồng kinh tế.
Nh n chung, quy tr nh sản xuất sản ph m xây l p c a công ty trải qua 3 giai đoạn chính:
Giai đoạn đấu th u, giai đoạn t chức thi công v giai đoạn nghiệm thu, n giao công tr nh.
Sơ đồ 2.3: Quy tr nh chung sản xuất sản ph m xây p của công ty
Trong giai đoạn t chức thi công, đ i với m i công tr nh khác nhau ( như công tr nh xây dựng nh ở, các công tr nh giao thông, th y lợi … th được chi th nh các giai đoạn thi công khác nhau ph hợp với đ c trưng c a từng công tr nh.
Sơ đồ 2.4: Quy tr nh thi công nh
Đ o m ng kênh Đ p mái ờ kênh Đ ê tông mái Đ ê tông đ nh mái Xây dựng các c ng trên kênh
Đ o m ng Gia c n n Thi công m ng
Thi công ph n khung ê tông, c t th p, th n v o mái nh Xây thô Ho n thiện
Sơ đồ 2.5: Quy tr nh thi công đường giao thông . 2.1.5 H thống sổ s ch - S cái - S đăng k chứng từ ghi s - Các chứng từ chi tiết
+ S kế toán chi tiết t i sản c đ nh, khấu hao TSCĐ v nguồn v n ch sở hữu + S kế toán chi tiết vật liệu, CCDC, th nh ph m, h ng hoá
+ S kế toán chi tiết các loại v n ng ti n v ti n vay + S chi tiết các nghiệp vụ thanh toán
+ S kế toán chi tiết chi phí sản xuất, chi phí án h ng, chi phí quản l doanh nghiệp
D n dẹp
m t ng Đ o đ p thông thường
Đ p ao
Thi công c ng thoát nước
L m n n m ng
ết cấu m t đường Thi công
ph n thô
Ho n thiện
2.1.6. Tổ chức công t c kiểm tra kế to n
* i m tra kế toán nh m đảm ảo cho công tác kế toán trong công ty thực hiện đ ng chính sách chế độ được ban h nh, thông tin kế toán cung cấp c độ tin cậy cao, việc t chức công tác kế toán phải tiết kiệm v đạt hiệu quả cao
* Nội dung ki m tra bao gồm:
- i m tra việc tính toán, ghi ch p, phản ánh trên chứng từ kế toán, s kế toán, áo cáo kế toán, ki m tra việc chấp h nh chế độ, th lệ kế toán, việc t chức ộ máy kế toán, việc xây dựng v thực hiện kế hoạch công tác, ki m tra việc thực hiện nhiệm vụ v quy n hạn c a kế toán trưởng
- iệc ki m tra kế toán được thực hiện tại công ty, v thực hiện v o m i thời kỳ hoạt động c a công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Công ty tự thực hiện việc ki m tra kế toán, v l trách nhiệm c a kế toán trưởng
2.1.7: ết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây của công ty.
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Doanh thu 28.232.256 28.831.020 46.955.889
Lợi nhuân trước thuế 175.457 252.600 379.734
Lợi nhuận sau thuế 150.893 181.900 326.571
S lao đông bình quân 52.523 544 546
T ng chi phí sản xuất 28.056.808 28.578.420 46.576.155
2.2 Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại Công Ty Cổ phần Tập đo n Đông Âu đo n Đông Âu
2.2.1.Chứng từ kế toán sử d ng tại công ty Cổ Phần T p Đo n Đông Ấu
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau đ hạch toán NVL - CCDC: - Giấy đ ngh xuất vật tư.
- Giấy đ ngh nhập vật tư. - Biên ản ki m nghiệm vật tư. - Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuy n nội ộ. - ...
2.2.2. Các tài khoản sử d ng:
Đ hạch toán NVL - CCDC, công ty sử dụng các tài khoản: TK 152: Nguyên vật liệu, dùng đ hạch toán NVL.
TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng đ hạch toán CCDC. + Phương pháp hạch toán:
2.2.3: ghi p v kinh tế phát sinh và kế toán ghi sổ
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Nhập kho 54 tấn nhựa đường tr giá 635,400,000 đồng ao gồm VAT 10%), dùng đ thi công dự án kè Đ Đại , chưa trả ti n cho người bán,theo hóa đơn s 030364 căn cứ vào hóa đơn th kho lập phiếu nhập s 01 M u 01N). ế toán đ nh khoản: Nợ TK 152: 594,000,000 Nợ TK 1331: 59,400,000 Có TK 331: 635,400,000 Chứng từ ghi sổ: Hoá đơn GTGT s 030364 Biên ản ki m kê Phiếu nhập kho
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 16 tháng 12 Ông Dương thanh Cao nhận vật tư thi công th kho lập phiếu xuất vật tư s 01x-vt(Mẫu 01X) 20 tấn nhựa đường tr giá 220.000.000 đồng
ế toán đ nh khoản:
Nợ TK 621: 220.000.000 Có TK 156:200.000.000
Chứng từ ghi s : Phiếu xuất kho Thẻ kho
(1)Sổ chi tiết vật liệu: Căn cứ vào thẻ kho kế toán ghi vào s chi tiết vật liệu.
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN
ĐỒNG ÂU SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 Tờ s 01
Kho: Kho công ty Ngày l p thẻ 31/12/2012
Tên v t t : 152 Nguyên liệu v t liệu
Chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Số hiệu Ngày Nhập Xuất Đơn giá Nhập Xuất
1 XD-0108 Đá 0,5*1 m3 Đầu kỳ: 910 120,000 109,200,000
02n-vt 16/12/12 Nhập kho theo hóa đơn 045601 200 110,000 22,000,000
01x-vt 16/12/12 Ông Cao Nhận 200 118,198 23,636,900
02x-vt 20/12/12 Ông Cao Nhận 200 118,198 23,636,900
Cộng phát sinh: 200 400
2 XD-0104 Đá 1*2 m3 Đầu kỳ: 64 200,000 12,800,000
02n-vt 16/12/12
Nhập kho theo hóa đơn s :
45601 200 130,000 26,000,000
01x-vt 16/12/12 Ông Cao Nhận 200 146,970 29,394,000
02x-vt 20/12/12 Ông Cao Nhận 40 146,970 5,878,800
Cộng phát sinh: 200 240
3 XD-0106 Xi măng Bỉm Sơn Đầu kỳ: 34,850 1,200 41,820,000
4 NL-01 Nhựa đƣờng
01n-vt 15/12/12 Nhập kho theo HĐ s 030364 54 11,000,000 594,000,000
01x-vt 16/12/12 Ô Cao nhận 20 11,000,000
02x-vt 16/12/12 Ô Cao nhận 34 11,000,000
(2)Bảng tình hình nhập uất vật tƣ:
Lập ảng tình hình nhập xuất tồn vật tư đồng thời với ghi s chi tiết vật tư
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÔNG ÂU
TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT VẬT TƢ
Tháng 01/12 Kho :kho Công ty Tài khoản 152 Nguyên liệu-v t liệu
STT Tên vật tƣ
Đơn vị tính
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lƣợng Trị giá Số lƣợng Trị giá lƣợng Số Trị giá lƣợng Số Trị giá
1 Đá 0,5*1 m3 910 109,200,000 200 22,000,000 400 47,279,200 710 83,920,800 2 Đá 1*2 m3 64 12,800,000 200 26,000,000 240 35,272,800 24 3,527,200 3 Nhựa đường Tấn 54 594,000,000 54 594,000,000 4 Xi măng ỉm Sơn PCB40 Kg 34,850 41,820,000 34,850 41,820,000 Tổng cộng 163,820,000 642,000,000 676,552,000 129,268,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập i u ế toán trưởng Giám đ c
(3)Sổ cái tổng hợp:
Căn cứ vào s chi tiết, ảng tình hình nhập xuất tồn kế toán ghi vào s cái. Đơn v :
Công Ty C ph n Tập đo n Đông Âu M u s S03B-DNN
Điạ chỉ: 91 Dương Đ nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trưởng BTC)