- Sở sách, lưu chuyển chứng từ.
2.2.2.6Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
a. Tài khoản sử dụng.
2.2.2.6Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt đợng kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong mợt kỳ kế tốn.
Kết quả KD = Doanh thu thuần – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Thu nhập tài chính – Chi phí tài chính) + Lợi nhuận hoạt đợng khác
Tởng lợi nhuận kế tốn trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác Trong đĩ: Lợi nhuận thuần từ HĐKD = (Doanh thu bán hàng thuần và cung cấp dịch vụ + doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + chi phí tài chính + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp).
a. Sở sách, lưu chuyển chứng từ.
- Sở cái TK 511 - Sở cái TK 515 - Sở cái TK 632 - Sồ cáí TK 635 - Sở cái TK 642
b. Tài khoản sử dụng.
Kế tốn sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.a. Sở sách, luân chuyển chứng từ. a. Sở sách, luân chuyển chứng từ.
Giấy nợp tiền vào Ngân sách nhà nước
b.Tài khoản sử dụng.
Kế tốn sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhận doanh nghiệp”
c. Trình tự hoạch toán
Hàng quý, khi tính ra số thuế TNDN tạm nợp, kế tốn ghi: Nợ TK 821
Cĩ TK 3334
Khi tiến hành tạm nợp thuế TNDN, kế tốn ghi: Nợ TK 3334
Cĩ TK 1111, 1121
Cuối quý, kế tốn kết chuyển số thuế TNDN tạm tính sang TK 911 “Xác định KQKD, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 Cĩ TK 821
Ta cĩ cơng thức để xác định Thuế TNDN phải nợp trong kỳ tính thuế như sau: Thuế TNDN phải nợp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thuế TNDN
Trong đĩ:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Mà:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.