Công ty khi giao việc cho các Xƣởng sẽ ký một Hợp đồng giao khoán nội bộ với chủ nhiệm đồ án (hoặc chủ trì công trình - đối với khảo sát.Trong Hợp đồng giao khoán nêu rõ tỷ lệ khoán cho công trình là bao nhiêu và bao gồm các mục chi phí nào. Nếu là 35% thì: 25% là lƣơng; 10% là chi công tác phí, tiếp khách…
Hiện tại, tỷ lệ lƣơng khoán cho các Xƣởng là 25% trên doanh thu.
Các Chủ nhiệm đồ án sẽ chia lƣơng cho các thành viên tham gia: (đối với thiết kế) - 10% cho Chủ nhiệm đồ án
- 5% cho bộ phận kiểm tra - 10% cho Tổ hoàn thiện
- 10% cho bộ phận tính dự toán
- 40% cho các bản vẽ kiến trúc - 25% cho các bản vẽ kết cấu
Hàng tháng, Công ty ứng lƣơng cho các bộ phận trực tiếp với mức lƣơng bình quân 700.000đ/ngƣời. Khi một công trình nào đó hoàn thành, Phòng Tài chính và kinh doanh xác định với Chủ nhiệm đồ án về khối lƣợng nghiệm thu bàn giao, từ đó xác định sản lƣợng của từng thành viên trong một Xƣởng (dựa vào Bảng thanh toán lƣơng khoán công trình). Cuối năm, quyết toán một lần, chi nốt cho ngƣời lao động tiền sản lƣợng sau khi đã trừ đi số tiền ứng hàng tháng theo tỷ lệ tiền thu về.
Cụ thể một công trình, dự án khi thực hiện như sau:
+ Biên bản bàn giao nghiệm thu, xác định doanh thu ban đầu.
+ Các quyết định phê duyệt của đơn vị chủ quản để xác định đúng doanh thu. + Tiền thu về: Là số tiền khách hàng trả dƣới dạng ứng trƣớc hoặc trả toàn bộ. + Hợp đồng giao khoán nội bộ để xác định tỷ lệ giao khoán với chủ nhiệm đồ án. + Các bảng thanh toán, bảng tạm ứng lƣơng hoặc chi phí công trình, dự án. + Bảng kê chi phí công tác, vật liệu, chi công tác viên hoặc khâu chuyển tiền,.... - Tiến hành tính lương khoán:
+ Ví dụ: Đơn vị tính lƣơng là Xƣởng thiết kế số 2 + Cụ thể:
1. Tên công trình: Dự án Đƣờng giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến 2. Gía trị sản lƣợng thực hiện: 28.000.000đ (theo tiền thu về).
3. Gía trị đƣợc hƣởng theo tỷ lệ giao khoán: 28.000.000đ x 25% = 7.000.000đ 4. Chủ nhiệm đồ án: Nguyễn Mạnh Cầu
5.Bảng tạm ứng lƣơng khoán theo công trình:
Bảng 2.6: Bảng tạm ứng lương theo công trình
Công trình: Dự án Đƣờng giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến Xƣởng thiết kế số 2.
STT Họ và tên Phần việc % hƣởng
Tạm ứng Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Cầu CN ĐA 20 1.200.000 2 Phạm Xuân Trƣờng Thiết kế KT 30 1.000.000 3 Nguyễn Tuấn Tú TK nƣớc 10 1.000.000 4 Nguyễn Đăng Khoa Kiểm tra 5 1.000.000 5 Lê Kim Hoà Dự toán 10 800.000 6 Ng Cƣờng Giang Hoàn thiện 10 800.000 7 Trần Văn Viên TK kết cấu 15 500.000
Cộng 6.300.000
Bằng chữ: Sáu triệu, ba trăm ngàn đồng chẵn/.
Ngày 15 tháng 1 năm 2013.
6. Bảng chia lƣơng và sản lƣợng:
Bảng 2.7: Bảng tạm ứng lương theo công trình
STT Họ và tên Phần việc % hƣởng Thành tiền đƣợc hƣởng Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Cầu CN ĐA 20 1.400.000 2 Phạm Xuân Trƣờng Thiết kế KT 30 2.100.000 3 Nguyễn Tuấn Tú TK nƣớc 10 700.000 4 Nguyễn Đăng Khoa Kiểm tra 5 350.000 5 Lê Kim Hoà Dự toán 10 700.000 6 Ng Cƣờng Giang Hoàn thiện 10 700.000 7 Trần Văn Viên TK kết cấu 15 1.050.000
Cộng 7.000.000
Bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn/.
Ngày 25 tháng 3 năm 2013.
Chủ nhiệm đồ án ký tên
-Đây là một trong rất nhiều công trình phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2013 của Xƣởng thiết kế số 2.
-Hàng tháng, Công ty cho phép các Xƣởng, các đơn vị sản xuất ứng lƣơng hàng tháng theo đề nghị của từng các nhân có duyệt của trƣởng phòng và Giám đốc Công ty.
7. Bảng tạm ứng lƣơng . Bảng 2.8: Bảng ứng lương tháng 3/2013 Đơn vị: đồng Xƣởng thiết kế số 2. STT Họ và tên Chức vụ Thành tiền đƣợc hƣởng Ký nhận 1 Nguyễn Mạnh Cầu Trƣởng phòng 1.000.000 2 Phạm Xuân Trƣờng Phó phòng 1.000.000 3 Nguyễn Tuấn Tú Phó phòng 900.000 4 Nguyễn Đăng Khoa Kiến trúc sƣ 800.000
5 Lê Kim Hoà Kỹ sƣ xây
dựng 700.000
... ... ... ... ... ... ... ... 16 Ng Cƣờng Giang Trung cấp XD 700.000
17 Trần Văn Viên Kỹ sƣ xây
dựng 500.000
Cộng 14.000.000
Bằng chữ: Mười bốn triệu đồng chẵn/.
Ngày 31 tháng 3 năm 2013.
Giám đốc duyệt Kế toán trƣởng Xƣởng trƣởng ký tên
-Kế toán tiền lƣơng căn cứ vào hệ số lƣơng của từng cán bộ Xƣởng 2 để xác định và tính lƣơng cơ bản, BHXH, BHYT, BHTN phải nộp khấu trừ trực tiếp vào lƣơng.
-Bảng tính trên đƣợc tập hợp làm 01 chứng từ ghi sổ của tất cả các đơn vị trực tiếp sản xuất.
8. Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN phải nộp
Bảng 2.9: bảng tính BHXH, BHYT, BHTN phải nộp
Lƣơng cơ bản: 8300.000 đồng.( Bắt đầu từ ngày 01/05/2012 LCB: 1.050.000đồng.)
S TT Họ và tên Phần việc Hệ số lƣơng CB Lƣơng cơ bản hàng tháng BHXH (7%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) 1 Nguyễn Mạnh Cầu Trƣởng phòng 3,4 2.822.000 169.320 42.330 28.220 2 Phạm Xuân Trƣờng Phó phòng 2,42 2.008.600 120.516 30.129 20.080 3 Nguyễn Tuấn Tú Phó phòng 2,42 2.008.600 120.516 30.129 20.080
4 Nguyễn Đăng Khoa Kiến trúc sƣ 2,42 2.008.600 120.516 30.129 20.080
5 Lê Kim Hoà Kỹ sƣ xây dựng 2,02 1.676.600 100596 25.149 16.766
... ...
... ...
6 Ng Cƣờng Giang Trung cấp XD 1,78 1.477.400 88644 22.161 14.774
7 Trần Văn Viên Kỹ sƣ xây dựng 1,78 1.477.400 88644 22.161 14.774
Cộng 47.052.000 22.831.120 705.780 470.520
Cộng BHXH, BHYT, BHTN: 4.007.420 Ngày 31 tháng 3 năm 2013.
Bằng chữ: Bốn triệu không trăm năm hai nghìn bốn trăm hai mươi.
-Đến 30 tháng 06 và 31 tháng 12 hàng năm, phòng kế toán tiến hành chia sản lƣợng khoán tổng hợp các công trình và những số liệu của tất cả các công trình đã tính lƣơng (nhƣ công trình trên) để tiến hành chia sản lƣợng.
-Lƣơng ứng hàng tháng đƣợc trừ nhƣ một khoản ứng lƣơng của công trình nhằm duy trì đời sống cán bộ CNV khi họ chƣa có sản lƣợng theo tiền về để thánh toán lƣơng khoán.
-Kế toán tiến hành lập bảng chia sản lƣợng theo niên độ kế toán.
2.4.1.2. Hình thức trả theo thời gian(với bộ phận gián tiếp):
Từ số công ghi nhận đƣợc trong bảng chấm công, Kế toán tính ra số lƣơng mà ngƣời lao động nhận đƣợc trong tháng và lập bảng thanh toán lƣơng cho từng phòng.
Cách tính nhƣ sau:
Hệ số Công ty đƣợc tính nhƣ sau: - Hệ số bình quân: 4
- Hệ số áp dụng với Trƣởng phòng: 5.53 - Hệ số Phó phòng: 4.69
- Hệ số cán bộ có trình độ Đại học thuộc các Phòng Tổ chức, Kế toán, Kinh doanh: từ 3 – 4
- Hệ số đối với nhân viên (Thủ quỹ, Bảo vệ, Hành chính, Tạp vụ…) 2,2-2,5.
Cách tính:
- Lương thời gian:
VD: - Vũ Văn Dũng : 830.000 x 4,69 x 26/26 = 3.892.700đ - Trần Văn Tân: 830.000 x 3,27 x 26/26 = 1.884.100đ ………. Lƣơng thời gian = Số công theo bảng bảng chấm công x Hệ số Công ty x Mức lƣơng tốithiểu
Bảng 2.10: Bảng chấm công Phòng Kinh doanh tháng 3 năm 2013
Công ty TNHH Duy Tiến BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 01A-LĐTL
P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Phòng kinh doanh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tháng 3 năm 2013 Ngày 20/0/2006 của bộ trưởngBTC)
TT Họ và tên HSL Các ngày trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 9 3 0 3 1 1 Đỗ Hùng 5.53 N X X X X X x N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 2 Vũ dũng 4,69 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 3 Trần Tân 3,27 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 4 Lê Đạt 2,34 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 5 Phan Mai 2,20 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 6 Lê Vân 2,34 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 7 Ng.Xuân 2,34 N ô ô ô Ô ô ô ô ô ô ô ô Ô ô ô ô ô ô X X X N X X X X X N X X X ……. ….. Cộng
(Nguồn: Phòng kinh doanh)
Công ty TNHH Duy Tiến BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Phòng kinh doanh
Tháng 3 năm 2013 đvt:VNĐ TT Họ và tên HSCB HSP C Tiền lƣơng CB Tiền phụ TN Tổng tiền lƣơng Các khoản đƣợc khấu trừ Tiền lƣơng thực lĩnh K ý Tổng số BHXH (6%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) A B 1 2 3 4 5=3X1+4 6=7+8+9 7 8 9 10=5-6 X 1 Đỗ Hùng 5.53 830.000 50.000 4.639.900 394.391,5 278.394 69.598,5 46.399 4.245.508,5 2 Vũ dũng 4,69 830.000 0 3.892.700 300.879,5 233.562 58.390,5 38.927 3.591.820.5 3 Trần Tân 3,27 830.000 0 2.714.100 230.698,5 162.846 40.711,5 27.141 2.483.401,5 4 Lê Đạt 2,34 830.000 0 1.492.200 126.836 89.532 22.382 14.922 1.365.364 5 Phan Mai 2,20 830.000 60.000 1.886.000 160.310 113.160 28.290 18.860 1.725.690 6 Lê Vân 2,34 830.000 55.000 1.997.200 169.762 119.832 29.958 19.972 1.827.4378 7 Ng.Xuân 2,34 830.000 0 1.942.200 126.836 89.532 22.382 14.922 1.365.364 ….. ….. Cộng 28.574.855 196.845 28.771.700 2.428.862,67 5 1.714.491,3 428.622,825 285.748,55 26.342,837,33
- Lương sản lượng:
Lƣơng sản lƣợng bộ phận gián tiếp sản xuất đƣợc tính bằng 8% giá trị tiền thu về của các công trình:
Chẳng hạn nhƣ Dự ánĐƣờng giao thông Công ty TNHH Duy Tiến trên thì bộ phận gián tiếp đƣợc hƣởng:
+ Gía trị hƣởng: 28.000.000đ x 20% = 5.600.000đ
Bảng 2.12: Thanh toán lương sản lượng khối GT
Đơn vị: Phòng Kinh doanh – Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Công trình: Đƣờng giao thông Công ty TNHH Duy Tiến. Tổng hệ số của Phòng : 29
Tổng hệ số của khối gián tiếp Công ty: 112
Bình quân hệ số : 5.600.000đ/112 = 50.000đ Tổng số Phòng KD đƣợc hƣởng: 29 x 50.000 = 1.450.000đ STT Họ và tên Phần việc Hệ số hƣởng Thành tiền đƣợc hƣởng Ký nhận 1 Phan Văn Nghệ Trƣởng P 5 250.000 2 Đào Trƣơng Tuấn Phó P 4,5 225.000 3 Phạm Cao Đoàn Nhân viên 3,5 175.000
...
9 Bùi Thị Quỳnh Nhân viên 3 150.000 10 Nguyễn Bích Ngọc Nhân viên 3 150.000
Cộng 1.450.000
* Ngoài lƣơng và phụ cấp công ty còn thực hiện đúng các chế độ quy định nhà nƣớc về các chế độ phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội:
-Chế độ BHXH đƣợc hƣởng cụ thể nhƣ sau: Chế độ trợ cấp ốm đau đƣợc hƣởng BHXH 75% lƣơng cơ bản. Thời gian hƣởng lƣơng trợ cấp tùy thuộc vào từng ngành nghề, thời gian đã đóng bào hiểm bao lâu, khi con ốm đau đƣợc hƣởng trợ cấp BHXH đối với trẻ em
-Chế độ thai sản: Đƣợc BHXH trả thay lƣơng trong 4 tháng và trợ cấp thêm 1 tháng tiền đóng bảo hiểm khi sinh. Nếu có nhu cầu ngƣời lao động có thể nghỉ thêm (với sự đồng ý của công ty) nhƣng không đƣợc hƣởng trợ cấp.
-Chế độ tai nạn lao động: Đƣợc hƣởng trợ cấp bằng 100% tiền lƣơng trong thời gian điều trị, trợ cấp chi phí khám chữa bệnh cho ngƣời lao động, tùy vào mức độ suy giảm khả năng lao động có mức phụ cấp cụ thể với chế độ hƣu trí. Đƣợc áp dụng với điều kiện:Nam đủ 60 tuổi, Nữ đủ 55 tuổi và có thời gian đóng BHXH đủ 20 năm trở lên, lƣơng hƣu tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH. Nếu thời gian đóng BHXH đủ 15 năm thì lƣơng hƣu đƣợc tính bằng 45% mức lƣơng tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH sau đó cứ thêm mỗi năm đóng BHXH lƣơng hƣu sẽ đƣợc tính trên 2% nhƣng mức lƣơng hƣu tối đa là 75% lƣơng tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH và mức lƣơng hƣu thấp nhất cũng bằng lƣơng tối thiểu
-Chế độ tử tuất: Khi ngƣời lao động đang làm việc, nghỉ việc chờ giải quyết hay nghỉ hƣu bị chết thì ngƣời lo mai tang đƣợc nhận một khoản tiền bằng 8 tháng lƣơng tối thiểu. Ngƣời đã chết có thời gian đóng bảo hiểm đủ 15 năm thì thân nhân là con chƣa đủ 15 tuổi, bố mẹ già đã hết tuổi lao động thì đƣợc hƣởng tiền tử tuất tháng bằng 40% lƣơng tối thiểu, trƣờng hợp nhân thân không có nguồn thu nào khác thì đƣợc hƣởng 70% lƣơng tối thiểu.
2.4.2. Hạch toán lƣơng và các khoản trích theo lƣơng:
2.4.2.1. Chứng từ sử dụng
Hạch toán tiền lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lƣơng, tiền thƣởng, BHXH nhƣ:
-Bảng thanh toán tiền lƣơng mẫu số 02 – LĐ - TL -Bảng thanh toán BHXH mẫu số 04 – LĐ - TL -Bảng thanh toán tiền thƣởng mẫu số 05 – LĐ - TL
Các phiếu chi, chứng từ các tìa liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp liên quan. Các chứng từ trên có thể làm căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi sổ kế toán
2.4.2.2. Số kế toán sử dụng
- sổ chứng từ ghi sổ - sổ cái
2.4.2.3 tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải trả cho công nhân viên
2.4.2.4. Ví dụ minh họa
a – Căn cứ vào bảng ứng lƣơng sản lƣơng theo công trình Dự án Đƣờng giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến của Xƣởng Thiết kế Số 2 (Bảng số 2.7), bảng lƣơng Tháng 3/2003 của Phòng kinh doanh (Bảng số 2.12), kế toán ghi:
Nợ TK334.2 : 6.300.000 Nợ KT334.1 : 26.342.837,33 Có TK111.1 : 20.042.837,33 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334,338 ,338
+Mẫu thực tế:
Công ty TNHH Duy Tiến mẫu số: 02-TT
Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 3 năm:2013 Quyển số………. Số: PC01
Nợ TK:334
Có TK: 111 Ngƣời nhận tiền:Phòng kinh doanh-Xƣởng thiết kế số 2
Địa chỉ: P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa Lý do chi:Thanh toán lƣơng
Số tiền: 20.042.837,33
Viết bằng chữ: hai mƣơi triệu không trăm bốn hai nghìn tám trăm ba bảy đồng Kèm theo:…..chứng từ gốc
Ngày30tháng 3 năm:2013
Giám đốc kế toán trƣởng thủ quỹ ngƣời lập phiếu ngƣời nhận tiền
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Đẵ nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): hai mƣơi triệu không trăm bốn hai nghìn tám trăm ba bảy đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc,đá quý): +Số tiền quy đổi:
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01
ngày 30 tháng 03 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Trả lƣơng sản lƣợng cho cán bộ CNV 334.2 334.1 111.1 111.1 6.300.000 26.342.837 Cộng X X
b – Căn cứ vào bảng ứng lƣơng hàng tháng của Xƣởng thiết kế số 2 (Bảng số 2.9), kế toán ghi:
Nợ TK334.2 : 14.000.000
+Mẫu thực tế:
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 3 năm:2013 Quyển số………. Số: PC02
Nợ TK:334 Có TK: 111 Ngƣời nhận tiền: Xƣởng thiết kế số 2
Địa chỉ: P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa –TP.Thanh Hóa Lý do chi: ứng lƣơng
Số tiền: 14.000.000
Viết bằng chữ: Mƣời bốn triệu đồng chẵn. Kèm theo:…..chứng từ gốc
Ngày30 tháng 3 năm:2013
Giám đốc kế toán trƣởng thủ quỹ ngƣời lập phiếu ngƣời nhận tiền
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Đẵ nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mƣời bốn triệu đồng chẵn. + Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc,đá quý):
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:02
ngày 30 tháng 03 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D ứng lƣơng sản lƣợng cho cán bộ CNV 334.2 111.1 14.000.000 Cộng X X
c – Căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT,BHTN của Xƣởng TK số 2 (Bảng số 2.10), bảng lƣơng Tháng 3/2013 của Phòng kinh doanh (Bảng số 2.12), kế toán ghi:
Nợ TK111.1 : 2.428.862,675 Có TK 338.3 : 1.714.491,3 Có TK 338.4 : 428.622,285 Có TK 338.9 :285.748,55
+Mẫu thực tế:
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)