- Nguyên tắc hạch toán
+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hang và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kế toán sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
+ Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành khóa sổ các tài khoản doanh thu (TK 511, TK 515, TK 711) và tài khoản chi phí (TK 632, TK 641, TK 642, TK 811, TK 635), để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
+ Cuối kỳ kế toán lập bảng kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu số B 02-DN
Xác định lãi / lỗ = doanh thu thuần + doanh thu tài chính + thu nhập khác
– giá vốn hàng bán – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí tài chính – chi phí khác.
- Chứng từ sử dụng: sổ kế toán chi tiết tài khoản 911, sổ nhật ký chung, sổ cái
- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 911 : không có số dư cuối kỳ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
Nếu tổng phát sinh Nợ TK 911 nhỏ hơn tổng phát sinh Có TK 911 thì doanh nghiệp lãi và khoản lãi được ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu tổng phát sinh Nợ TK 911 lớn hơn tổng phát sinh Có TK 911 thì doanh nghiệp lỗ và khoản lỗ và khoản lỗ được nghi:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 4/2013
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần thực hiện trong quý:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – các khoản làm giảm doanh thu
Doanh thu thuần = 958.765.000 – 27.876.942 = 930.888.058đ
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập
khác về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, kết toán ghi sổ: Nợ 511 : 27.876.942đ
Có 532 : 27.876.942đ - Kết chuyển doanh thu:
Nợ 511: 930.888.058đ Có 911: 930.888.058đ
Nợ 515: 1.523.170đ Có 911: 1.523.170đ
- Kết chuyển thu nhập khác: Nợ 711: 9.756.425đ
Có 911: 9.756.425đ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
- Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán: Nợ 911: 551.836.120đ
Có 632: 551.836.120đ
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ 911: 250.671.823đ
Có 635:250.671.823đ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 911: 70.760.200đ
Có 642: 70.760.200đ - Kết chyển chi phí khác: Nợ 911: 45.265.712đ Có 811: 45.265.712đ
Lợi nhuận trước thuế: Có TK 911-Nợ TK 911
Xác định lãi/lỗ = Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính + thu nhập khác
– giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí tài chính – Chi phí khác
Xác định lãi/lỗ = 930.888.058 + 1.523.170 + 9.756.425 – 551.836.120 – 70.760.200 – 250.671.823 – 45.265.712 = 23.633.798đ
Tính lợi nhuận:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 821 : 5.908.449 đ (23.633.798*25%) Có TK 3334: 5.908.449 đ
- Lợi nhuận sau thuế=Lợi nhuận trước thuế -thuế thu nhập doanh nghiệp = 23.633.798-5.908.449=17.725.349đ
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 5.908.449 đ
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(lãi): Nợ TK 911: 17.725.349đ Có TK 421: 17.725.349đ 911 632 511 551.836.120 930.888.058 635 250.671.823 642 70.760.200 515 811 1.523.170 45.265.712 821 5.908.449 421 711 17.725.349 9.756.425 Sờ đồ chữ T: Tài khoản 911 Bảng 9: Sổ cái TK 911
CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRỰC TUYẾN
Địa chỉ: 115/100 Lê Văn Sỹ, Phường 13, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh ĐT: ĐC: 08. 399 19148 Fax: 08. 399 19150
SỔ CÁI
TK: 911-Xác định kết quả kinh doanh
( Ngày 31/10/2013-Ngày 31/12/2013)
Loại tiền:VNĐ
Số Ngày Nội dung
TK đối ứng
Phát sinh
Nợ Có
31/3 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 930.888.058
31/3 31/3
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác 515 711 1.523.170 9.756.425
31/3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 551.836.120
31/3 Kết chuyển chi phí tài chính 635 250.671.823
31/3 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 70.760.200
31/3 Kết chuyển chi phí khác 811 45.265.712
31/3 Kết chuyển chi phí thu nhập DN 821. 5.908.449
31/3 Kết chuyển lãi 421 17.725.349
Cộng PS 942.167.653 942.167.653
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Nguyễn Trần Vương Uyên Nguyễn Trần Vương Uyên Nguyễn Hữu Đồng
Bảng10: Sổ cái TK 821
CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRỰC
TUYẾN
Địa chỉ: 115/100 Lê Văn Sỹ, Phường 13, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh ĐT: ĐC: 08. 399 19148 Fax: 08. 399 19150
SỔ CÁI
TK: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
(Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/2013)
Loại tiền: VNĐ
Số Ngày Nội dung TK
đối ứng Phát sinh Nợ Có BKT 01 31/10- 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 5.908.449 Kết chuyển 911 911 5.908.449 Cộng PS 5.908.449 5.908.449 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Nguyễn Trần Vương Uyên Nguyễn Trần Vương Uyên Nguyễn Hữu Đồng
Nhận xét kết quả kinh doanh trong quý 4/2013 tại công ty như sau:
Tổng lợi nhuận trước thuế công ty thu được vào quý 4 /2013 là: 23.633.798 đ Với tổng lợi nhuận trước thuế thu được ở quý 4/2012 là : 20.530.611 đ
Như vậy , quý 4/2013 so với quý 4/2012 tăng về lợi nhuận là: 3.103.187đ Tương ứng quý 4/2013 tăng so với quý 4/2012 là: 15.1%
Khoản tăng lợi nhuận trước thuế đồng thời phản ánh tỷ lệ tăng nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty đóng góp vào Ngân sách nhà nước so với quý 4/2012. Như vậy, tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty của quý 4/2013 có nhiều thay đổi ở các chỉ tiêu kinh tế như về doanh thu, chi phí, các loại nhưng nhìn chung trong quý 4/2013 hoạt động kinh doanh tại công ty đã tăng lợi nhuận rất nhiều.
Trong quý 4/2013 công ty đã ban hành những quyết định đúng đắn, chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển, đề ra hàng loạt các biện pháp cụ thể như: cắt giảm chi phí không cần thiết, tìm kiếm nguồn nguyên liệu chất lượng được vay lãi suất ưu đãi.Áp dụng các biện pháp nhằm cải tiến sản xuất nâng cao năng suất lao động, mở rộng thị trường, tích cực quảng bá thương hiệu qua nhiều phương thức.
Đơn vị báo cáo: Công Ty TNHH Phần
Mềm Quản Lý Doanh Nghiệp Trực Tuyến. Mẫu số B 02 – DN
Địa chỉ: 277/64 Trường Chinh, Phường 14, Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013
Đơn vị tính:VNĐ
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Nămnay Nămtrước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 958.765.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 27.876.942
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 930.888.058
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 551.836.120
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 379.051.938
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.523.170
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 250.671.823
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 70.760.200
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 59.134.085
11. Thu nhập khác 31 9.756.425
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (35.509.287) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40)
50 23.633.798
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 5152 VI.30VI.30 5.908.449 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51 - 52) 60 17.725.349
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Nguyễn Trần Vương Uyên Nguyễn Trần Vương Uyên Nguyễn Hữu Đồng
CHƯƠNG 3
ĐÁNH GIÁ NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY