Biểu 2.25: Sổ cỏi TK 911
CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
SỔ CÁI
TK911 – xỏc định kết quả bỏn hàng
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Đơn vị: đồng
NTG S
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền SH Ngày,thỏng Nợ Cú 31/12 17 31/12 K/c DT bỏn hàng 5111 352.456.287 31/12 21 31/12 K/c giỏ vốn hàng bỏn 632 202.120.743 31/12 21 31/12 K/c chi phớ bỏn hàng 641 28.657.171 31/12 21 31/12 K/c chi phớ QLDN 642 19.245.893 31/12 21 31/12 K/c thuế TNDN 821 25.608.120 31/12 21 31/12 K/c LN bỏn hàng 421 76.824.360 Cộng phỏt sinh x Dư cuối kỳ x 352.456.287 352.456.287 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn, đúng dấu)
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
Căn cứ vào “Sổ chứng từ ghi sổ” kế toỏn tiến hành lập “Sổ cỏi TK 421”
Biểu 2.26: Trớch sổ cỏi TK 421. CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
SỔ CÁI
TK421 –LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Đơn vị:đồng
NTG S
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Số Hiệu Ngày,thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ: 12.314.789 31/12 41 31/12 Số phỏt sinh trong thỏng: Kết chuyển thuế TNDN 911 76.824.360 Cộng phỏt sinh x 76.824.360 Dư cuối kỳ x 89.139.149 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (Ký,họ tờn,đúng
dấu)
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
Đó ký Đó ký Đó ký
Biểu 2.27: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01/12/2012 – 31/12/2012
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Giỏm đốc Tổ trưởng kế toỏn
(Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Đó ký Đó ký
CHƯƠNG 3
một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán BáN HàNG Và XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH TạI CễNG TY
CPTNHH TÚ HẰNG
Qua thời gian thực tập, tỡm hiểu tỡnh hỡnh thực tế thực hiện kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty CPTNHH TÚ HẰNG, em cú một số nhận xột sau: SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12 Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh Thỏng này Thỏng trước 1. DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 352.456.287
2.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3.DTT về BH và CC Dịch vụ 10 352.456.287
4.Giỏ vốn hàng bỏn 11 VII.27 202.120.743
5.LN gộp về BH và Cung cấp dvụ 20 150.335.544
6.Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.26
7.Chi phớ tài chớnh 22 VI.28
Trong đú:Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ bỏn hàng 24 28.657.171 9. Chi phớ QLDN 25 19.245.893 10.LN thuần từ hoạt động KD 30 102.432.480 11.Thu nhập khỏc 31 12. Chi phớ khỏc 32 13.lợ nhuận khỏc(40=31-32) 40 14. Tổng LN kế toỏn trước thuế(50=30+40) 50 102.432.480
15.Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 25.608.120 16.Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 VI.30
17.lợi nhuận sau thuế TNDN( 60=50-51-52)
60 76.824.360
3.1Những ưu điểm
- Về bộ mỏy kế toỏn: Cụng ty cú quy mụ vừa, khối lượng nghiệp vụ khụng qua nhiều nờn xớ nghiệp đó xõy dựng và tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo mụ hỡnh tập trung, rất khoa học, gọn nhẹ, đội ngũ kế toỏn cú trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ vững vàng, cú tinh thần trỏch nhiệm cao trong cụng việc, luụn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, gúp phần vào sự phỏt triển chung của cụng ty.
- Về tổ chức hệ thống sổ sỏch kế toỏn: Hệ thống sổ sỏch kế toỏn phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành trong việc cụng tỏc bỏn hàng xỏc định KQKD. Cỏc mẫu sổ được thiết kế tương đối đơn giản, rừ ràng, khoa học. Kế toỏn đó thực hiện việc ghi chộp đầy đủ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trờn cỏc sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cỏi và tiến hành lập bỏo cỏo theo thỏng ... Đại lý đang ỏp dụng hỡnh thức Chứng từ ghi sổ. Đõy là hỡnh thức phự hợp với hoạt động kinh doanh của đại lý và trỡnh độ chuyờn mụn của đội ngũ cỏn bộ nhõn viờn phũng kế toỏn thuận lợi, khoa học trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn.
- Về hệ thống chứng từ và tổ chức luõn chuyển chứng từ: Cụng ty sử dụng hệ thống chứng từ liờn quan đến cụng tỏc bỏn hàng và xỏc định KQKD theo đỳng quy định của bộ tài chớnh. Việc sử dụng chứng từ và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ được tổ chức chặt chẽ, nhằm trỏnh thất thoỏt và đảm bảo hợp lớ. Từ khõu lập chứng từ đến khõu lưu chuyển chứng từ được quy định rừ ràng theo đỳng chế độ của Nhà nước ban hành. Chứng từ lập ra trờn cơ sở để kế toỏn theo dừi, giỏm sỏt kịp thời tỡnh hỡnh Nhập - Xuất hàng hoỏ và cung cấp thụng tin cần thiết cho cỏc bộ phận liờn quan.
- Việc theo dừi và cụng nợ thanh toỏn cụng nợ của khỏch hàng trờn cỏc sổ chi tiết theo từng khỏch hàng là rất hợp lý. Mỗi khỏch hàng được theo dừi trờn sổ chi tiết TK 131. Điều này giỳp cho việc kiểm tra tỡnh hỡnh cụng nợ và thanh toỏn cụng nợ được dễ dàng, đồng thời cú biện phỏp kịp thời đối với khỏch hàng nợ qua nhiều, quỏ lõu.
- Về hệ thống tài khoản kế toỏn: Đại lý sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toỏn hiện hành cú sự hướng dẫn chỉ đạo của kế toỏn trưởng, vỡ vậy việc hạch toỏn và lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn cú cơ sở khoa học hợp lý được chặt chẽ, sõu sỏt hơn.
- Về phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Đại lý ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng tồn kho, với phương phỏp này đảm bảo cung cấp thường xuyờn, chớnh xỏc về tỡnh hỡnh biến động hàng hoỏ trong Đại lý tại mọi thời điểm. Số HTK được phản ỏnh trung thực để phũng kế toỏn nắm được và bỏo cỏo
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
lờn Ban giỏm đốc và phũng kinh doanh để cú kế hoạch nhập hàng và tiờu thụ hàng nhanh chúng hơn.
- Phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất bỏn đại lý đang ỏp dụng là phương phỏp đớch danh nờn độ chớnh xỏc cao.
Nhỡn chung, cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định KQKĐ cũng như cỏc phần hành khỏc tại đại lý đó đảm bảo tuõn thủ theo đỳng chế dộ Kế toỏn do Bộ tài chớnh ban hành, đụng thời cú sự sỏng tạo phự hợp với điều kiện thực tế của đại lý.
3.2. Những hạn chế và tồn tại
Bờn cạnh những kết quả đó đạt được trong cụng tỏc kế toỏn hạch toỏn, tại Đại lý cũn cú những hạn chế sau:
- Kế toỏn chưa sử dụng sổ đăng ký chứng từ, ghi sổ trong quỏ trỡnh ghi sổ. Do đú, khi lập bỏo cỏo kế toỏn gặp khú khăn hơn,
- Về chứng từ hạch toỏn ban đầu trong khõu thanh toỏn vận chuyển, chi phớ giao nhận, bốc xếp tại kho và chi phớ dịch vụ mua ngoài tuy giỏ trị khụng lớn nhưng lại thiếu hoỏ đơn tài chớnh hoặc cú chứng từ gốc nhưng chưa đõy đủ nội dung làm cho chứng từ kế toỏn thiếu căn cứ phỏp lý.
- Về tỡnh hỡnh phõn bổ chi phớ thu mua hàng hoỏ, đơn vị ỏp dụng mức phấn bổ bỡnh quõn chung, nhưng trong quỏ trỡnh hạch toỏn cuối kỳ, tại kết chuyển hết chi phớ thu mua vào giỏ vốn hàng bỏn dẫn đến kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ thi ờu chớnh xỏc, do đú cần cmú biện phỏp khắc phục.
- Về phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN xớ nghiệp cho toàn bộ hàng tiờu thụ vào cuối mỗi thỏng, tuy nhiờn khụng phõn bổ chi phớ này cho từng mặt hàng tiờu thụ, Vỡ vậy khụng xỏc định chớnh xỏc được kết quả tiờu thụ của từng mặt hàng, để từ đú cú kế hoạhc kinh phự hợp.
3.3. Một số kiến nghị đúng gúp nhằm hoàn thiện cụgn tỏc kế toỏn tại cụng ty.
- Cụng ty cần cập nhật và trang bị thờm phần mền quản lý, đặc biệt là phần mềm quản lý. Việc này làm giảm đỏng kể thời gian cụng sức của nhõn viờn kế toỏn trong cỏc phần hành đặc biệt là phần hành kế toỏn bỏn hàng và xỏc định KQKĐ, hơn nữa làm tăng sự chớnh xỏc, rừ ràng của thụng tin kinh tế quản lý sổ sỏch chứng từ.Ngoài ra, cũn tạo điều kiện cho nhõn viờn kế toỏn, chỳ trọng cụng tỏc xử lớ thụng tin quản trị doanh nghiệp, Doanh nghiệp, tham mưu, đề xuất mang tớnh chiến lược cho sự phỏt triển của xớ nghiệp.
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
- Về phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng.
Một trong những vấn đề quan trọng nhất để tổ chức kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp là việc lựa chọn tiờu thức phõn bổ hợp lý, khoa học. Đại lý nờn lựa chọn tiờu thức phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp theo doanh số bỏn hàng như sau:
Chi phớ phõn bổ cho mặt hàng I = CP BH, QLDN cần phõn bổ Tổng doanh số bỏn hàng x Doanh số bỏn mặt hàng i
- Về chi phớ thu mua hàng hoỏ:
Đại lý cần phải phõn bổ chi phớ thu mua hàng hoỏ cho hàng đó bỏn ra trong kỳ theo cụng sức sau: CP mua hàng phõn bổ cho hàng đó bỏn trong kỳ = CP mua hàng đầu kỳ Trị giỏ mua hàng đầu kỳ + + CP mua hàng phỏt sinh trong kỳ Giỏ trị mua hàng trong kỳ x Giỏ mua hàng hoỏ đó bỏn trong kỳ
Như vậy, sẽ xỏc định chớnh xỏc chi phớ thu mua của từng loại hàng hoỏ để tỡnh kết quả bỏn hàng trong kỳ của tứng loại mặt hàng.
- Kế toỏn nờn lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trong quỏ trỡnh ghim sổ để việc kiểm tra và lập bỏo cỏo kế toỏn được thuận lợi.
- Về chứng từ hạch toỏn ban đầu trong khõu thanh toỏn vận chuyển, chi phớ giao nhận, bốc xếp tại kho và chi phớ dịch vụ mua ngoài kế toỏn nờn ghi đầy đủ nội dung trong chứng từ gốc hoặc phải hoỏ đơn tài chớnh để làm chứng từ kế toỏn đủ căn cứ phỏp lý.
- Hoàn thiện việc quản lý hàng tồn kho qua việc pghõn tớch tỡnh hỡnh tài sản của đại lý qua 2 năm (2008 - 2009) Ta thấy chỉ tiờu HTK chiếm tỷ trọng khỏ lớn Vỡ vậy, cụng ty nờn quản lý HTK bằng cỏch xõy dựng hệ thống cung cấp kịp thời theo đú mọi nhu cầu về hàng hoỏ đều được cụng ty lập kế hoạch và ký hợp đồng với nhà cung cấp hết sức chi tiết, Vỡ thế, cụng ty khụng những khụng phải dự trử hàng hoỏ quỏ nhiều, mặt khỏc cũn giải quyết được tỡnh trạng hụt hàng vào mựa cao điểm. Nhờ đú, cụng ty khụng những tiết kiệm được vốn trong khõu dự trử hàng hoỏ cú phần nõng cao hiệu quả sử dụng vốn núi riờng và hiệu quả kinh doanh núi chung.
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn