Địa chỉ : Bưu điện TP Vinh
Lý do chi: Thanh toỏn tiền điện thoại
Số tiền: 1.167.000 đ (Viết bằng chữ: Một triệu một trăm sỏu mươi bảy ngàn đồng chẵn )
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 19 thỏng 12 năm 2012
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền trờn (Viết bằng chữ):.Một triệu một trăm sỏu mươi bảy ngàn đồng chẵn )
+ Tỷ giỏ ngoại tệ: (Vàng, bạc, đỏ, quý):...
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
+ Số tiền quy đổi:...(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu.)
Căn cứ vào phiếu chi trờn kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 642 :1167.000
Nợ TK 1331: 116.700
Cú TK 111: 1.283.700
Căn cứ vào phiếu chi trong thỏng kế toỏn lập “Sổ chi tiết, chi phớ quản lớ doanh nghiệp ”
Biểu 2.17: Trớch sổ chi tiết quản lớ doanh nghiệp
CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP TK 6427 –CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Đơn vị: đồng
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền Số
Hiệu Ngày,thỏng Nợ Cú
38 19/12 Thanh toỏn tiền điận thoại
và Internet 1111 1.167.000 39 20/12 Thanh toỏn tiền điện sỏng 1111 405.500 .... ... ...
45 31/12 K/C CP Quản lý DN 911 1.826.500
Cộng phỏt sinh x 1.826.500 1.826.500
Dư cuối kỳ x
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng
Căn cứ vào “Sổ chi tiết TK 642” kế toỏn lập “ Bảng tổng hợp chi tiết Chi phớ Quản lý doanh nghiệp”
Biểu 2.18: Trớch Bảng tổng hợp Chi phớ Quản lý doanh nghiệp
CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP
Khoản mục chi phớ Số tiển
1.Chi phớ nhõn viờn quản lý 8.100.000
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
2.Chi phớ khấu hao TSCĐ 9.014.200
3.Chi phớ dịch vụ mua ngoài 1.826.500
4.Chi phớ bằng tiền khỏc 2.131.693
Tổng cộng 19.245.893
Đức Thọ,ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào phiếu thu hàng thỏng kế toỏn lập “Sổ chứng từ ghi sổ”
Biểu 2.19: Trớch sổ chứng từ ghi sổ CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18 Ngày 31/12/2012 Đơn vị;đồng
Trớch yếu Tài khoản
Nợ Cú
... ... ... ... Thanh toỏn tiền điện thoại 642 1111 1.285.000 Thanh toỏn tiền điện sỏng 642 1111 394.250 ... ... ... ...
Cộng x x 1.826.500
Kốm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào “ Sổ chứng từ ghi sổ kế toỏn lập “ Sổ cỏi TK 642“”
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
Biểu 2.20 Trớch Sổ Cỏi TK 642
CễNG TY CP TNHH TÚ HẰNG SỔ CÁI
TK642 –QUẢN Lớ DOANH NGHIỆP
Ngày 31 thỏng 12 năm 20112
Đơn vị: đồng
NTGS
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Số Hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú 31/12 18 31/12 Chi phớ QLDN bằng tiền mặt 1111 1.285.000 31/12 19 31/12 Tiền lương cho nhõn
viờn quản lý 214 12.098.276 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 121 31/12 K/chuyển CP QLDN 911 19.245.893 Cộng phỏt sinh x 19.245.893 19.245.893 Dư cuối kỳ x Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn,đỳng dấu)
2.2.5.Kế toỏn chi phớ Thuế thu nhập doanh nghiệp
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
* Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế doanh nghiệp phải nộp hoặc là số thu hồi được tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Cỏc khoản giảm trừ - Giỏ vốn bỏn hàng - CPBH - CP QLDN Chi phớ thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN *Kế toỏn sử dụng tài khoản: TK 8211 – Chi phớ thuế TNDN hiện hành.
Tài khoản này phản ỏnh chi phi thuế TNDN phỏt sinh trong năm, là căn cứ để xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Cuối thỏng, quý, kế toỏn doanh nghiệp kết chuyển chi phi thuế TNDN về TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.Thuế suất thuế TNDN là 25%.(Ngày 01/09/2009 chớnh phủ thực hiện gúi kớch cầu nờn thuế suất thuế TNDN giảm từ thuế suất 28 % xuống mức thuế suất 25 %.)
Vớ dụ: Dựa vào cỏc vớ dụ trờn ta cú:
Thu nhập chịu thuế =352.456.287-202.120.743-28.657.171-19.245.893 = 102.432.480
Chi phớ thuế TNDN tạm tớnh =102.432.480 * 25% = 25.608.120 Khi này kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 8211: 25.608.120
Cú TK 3334: 25.608.120
Sau khi tạm tớnh chi phớ thuế TNDN kế toỏn tiến hành lập “sổ chứng từ ghi sổ” (Đại lý khụng theo dừi chi phi thuế TNDN trờn sổ chi tiết).
Biểu 2.21: Sổ chứng từ ghi sổ (ghi nợ TK 8211)
CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 39
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Đơn vị: Đồng
Trớch yếu Tài khoản
Nợ Cú
Chi phớ thuế TNDN tạm tớnh 8211 3334 25.608.120
Cộng X x 25.608.120
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
Kốm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.22 Trớch Sổ Cỏi TK 8211
CễNG TY CP TNHH TÚ HẰNG SỔ CÁI
TK8211 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Đơn vị: đồng NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Hiệu Ngày,thỏng Nợ Cú 31/12 39 31/12 Chi phớ thuế TNDN 3334 25.608.120 31/12 41 31/12 KC chi phớ thuế TNDN 911 25.608.120 Cộng phỏt sinh x 25.608.120 25.608.120 Dư cuối kỳ x Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký,họ tờn, đúng dấu)
2.2.6.Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
* Kế toỏn tại đại lý ụtụ hàng thỏng, hàng quý xỏc định kết quả bỏn hàng như sau:
* Tài khoản sử dụng:
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
- TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dựng để xỏc định kết quả kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong 1 kỡ kế toỏn.
- TK 421 – Lợi nhuận chưa phõn phốTài khoản này dựng để đỏnh giỏ kết quả hoạt động kinh doanh và tỡnh hinh phõn phối, xử lớ kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
TK 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước TK 4212 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay * Phương phỏp tớnh:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Giảm giỏ hàng bỏn
Kết quả bỏn hàng = Doanh thu thuần – Giỏ vốn bỏn hàng – Chi phớ BH –Chi phớ QLDN
Từ vớ dụ trờn ta tớnh được:
LN sau thuế TNDN hiện hành=102.432.480-25.608.120=76.824.360
Như vậy, trong thỏng 12/2010 đại lý đó thu được 76.824.360 đồng lợi nhuận sau thuế từ hoạt động kinh doanh.
* Quy trỡnh hạch toỏn và ghi sổ kế toỏn:
Cuối thỏng, quý kế toỏn tiến hành thực hiện cỏc bỳt kết chuyển toỏn sau: kết chuyển doanh thu, giỏ vốn và cỏc khoản chi phớ... trong kỡ để xỏc định kết quả bỏn hàng .
Sau khi tớnh được lợi nhuận sau thuế từ hoạt động kinh doanh và thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển. Kế toỏn tiến hành lập “sổ chứng từ ghi sổ” (Đại lý khụng theo dừi TK 911 – Xỏc địmh kết quả kinh doanh và TK 421 - Lợi nhuận hoạt động bỏn hàng trờn sổ chi tiết).
Biểu 2.23: Số chứng từ ghi sổ (Ghi cú TK 911
CễNG TY CP TNHH TÚ HẰNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17 Đơn vị: Đồng SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12
GVHD: Lờ Thu Thủy Khoa: Kế toỏn
Trớch yếu Tài khoản
Số tiền Nợ Cú KC DT bỏn hàng 511 911 352.456.287 Cộng x X 352.456.287 Kốm theo 01chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu 2.24: Số chứng từ ghi sổ (Ghi cú TK 911)
CễNG TY CPTNHH TÚ HẰNG
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 21
Đơn vị: Đồng
Trớch yếu Tài khoản
Nợ Cú
K/C Giỏ vốn bỏn hàng 911 632 202.120.743
K/C Chi phớ bỏn hàng 911 641 28.657.171
K/C Chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 642 19.245.893
K/C Thuế TNDN 911 821 25.608.120
K/C Lợi nhuận bỏn hàng 911 421 76.824.360
Cộng x x 352.456.287
Kốm theo 05 chứng từ gốc
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
SVTT: Phạm Thị Mĩ Hằng Lớp: TH12