Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp là vấn đề đặc biệt quan trọng. Đó là công tác mới đối với ngành thuế. Do vậy trong thời gian thực hiện khó tránh khỏi bỡ ngỡ vướng mắc. Đến nay, công tác hoàn thuế cho doanh nghiệp đã có nhiều tiến bộ và được tiến hành theo đúng quy định cụ thể, chi tiết và công khai, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế. Hoàn thuế có ý nghĩa quan trọng trong việc thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng cường công tác kế toán, hóa đơn chứng từ...tuy nhiên trong thực tế khi thực hiện phát sinh nhiều vấn đề cần giải quyết,cụ thể như sau:
Một số đơn vị có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế nhưng hồ sơ không đầy đủ thủ tục,có nhiều sai sót (công văn đề nghị hoàn thuế không đúng mẫu, hoặc các số liệu kê khai lệch nhau) thông qua công tác xét duyệt hồ sơ hoàn thuế, chi cục thuế thành phố Thái Nguyên đã phát hiện ra một số công ty khi lập hồ sơ xin hoàn thuế đã kê khai số thuế đầu vào khác với số liệu đã kê khai ở tờ khai thuế hàng tháng đã nộp trước đó. Có những trường hợp khi chi cục tiến hành đối chiếu chứng từ giữa bên mua và bên bán đã phát hiện ra công ty có biểu hiện trốn thuế như:ghi hóa đơn liên 2 cao hơn liên 1 có trường hợp đã xé rời hóa đơn liên 2 giao cho khách hàng tự ghi và hợp thức hóa hóa đơn đầu vào...và còn rất nhiều trường hợp khác làm mất nhiều thời gian kiểm tra xác minh, ảnh hưởng đến tiến độ hoàn thuế.
Hiện nay để khắc phục những vấn đề trên theo quy định của Bộ tài chắnh quy trình hoàn thuế được thực hiện trên cơ sở tự kê khai của các đối tượng nộp thuế, các doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các giấy tờ hồ sơ hoàn thuế.
Có thể phản ánh thực trạng công tác hoàn thuế giá trị gia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn trong năm 2009 và 2010 qua bảng sau:
Bảng 6: Tình hình hoàn thuế GTGT đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn.
Đơn vị : hồ sơ.
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010
Số hồ sơ xin hoàn 15 12
Số tiền xin hoàn(triệu
đồng)
4124,89 13867,1
Số hồ sơ được hoàn 13 11
Số tiền được hoàn (triệu
đồng)
4091,4 13860,2
Như vậy qua các năm,số hồ sơ xin hoàn thuế có xu hướng giảm tuy nhiên số tiền phải hoàn lại cho các công ty trách nhiệm hữu hạn trong năm 2010 lớn hơn nhiều so với năm 2009, điều này là do trong năm 2010, các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn có lượng hàng xuất khẩu khá lớn, đặc biệt là chè đóng gói,vắ dụ như công ty trách nhiệm hữu hạn Hương Trà,công ty trách nhiệm hữu hạn DJS sản xuất và xuất khẩu mặt hàng giầy dép,...Những mặt hàng này chịu thuế suất 0% và được khấu trừ đầu vào nên được hoàn thuế,ngoài ra trong năm này các công ty trách nhiệm hữu hạn vận tải cũng đã nhập khẩu rất nhiều linh kiện có giá trị lớn chịu thuế suất cao nhưng khi bán ra thì chịu mức thuế suất nhỏ hơn vắ dụ như công ty trách nhiệm hữu hạn Đức Giang do kinh doanh thương nghiệp nhập khẩu linh kiện phải nộp thuế giá trị gia tăng 10% khi bán máy móc với thuế suất 5% nên xuất hiện số thuế đầu vào lũy kế âm được hoàn 6 triệu đồng.Với số lượng hồ
sơ xin hoàn không nhỏ và số tiền xin hoàn lớn nhưng chi cục thuế thành phố cũng đã cố gắng giải quyết nhanh chóng và kịp thời không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty. Những hồ sơ không được hoàn thuộc diện phải kiểm tra vào năm 2011 do cơ quan thuế cần thêm thời gian để điều tra hoặc hồ sơ hoàn thuế khi trình lên cơ quan thuế còn sai sót và gian lận.
Trong thực tế hoàn thuế còn có nhiều doanh nghiệp lợi dụng chắnh sách hoàn thuế để chiếm đoạt tiền của nhà nước, bằng việc lập hồ sơ giả mà việc này chỉ được phát hiện khi tiến hành kiểm tra trực tiếp tại các doanh nghiệp. Trong năm 2010 chi cục tiến hành kiểm tra sau hoàn thuế, những trường hợp khi lập hồ sơ hoàn thuế có mắc sai sót không nhiều như những năm trước do các doanh nghiệp đã có kinh nghiệm hơn, chủ yếu là do gian lận, lập hồ sơ giả.Tuy nhiên số thu hồi không đáng kể, chỉ truy thu được 5 triệu đồng.
Một thực trạng nữa không thể không nhắc đến đó là số lượng cán bộ quản lý thuế đang còn rất mỏng trong khi đối tượng quản lý lại nhiều gây ra rất nhiều khó khăn trong công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế.
Qua phân tắch thực trạng của công tác hoàn thuế trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn ta thấy, mặc dù còn có những khó khăn, nhưng chi cục thuế thành phố Thái Nguyên đã rất cố gắng giải quyết và thực hiện một cách rất nghiêm túc theo đúng thời gian quy định.
2.2.5. Công tác kiểm tra và giải quyết đơn thư khiếu tố.
Ngay từ ngày đầu thực hiện luật thuế giá trị gia tăng, công tác kiểm tra và giải quyết các khiếu nại về thuế đã được đẩy mạnh. Đó là khâu không thể thiếu trong quy trình quản lý thuế hiện nay. Nó có mối quan hệ chặt chẽ với các khâu khác: từ công tác quản lý kê khai thuế, thu nộp thuế, quản lý hóa đơn, chứng từ ấn chỉ...tạo thành một thể thống nhất. Công tác này đảm bảo cho công tác quản lý thuế được hiệu quả hơn, tăng cường ý thức chấp hành
luật thuế của các doanh nghiệp, kịp thời uốn nắn những sai sót của các đối tượng nộp thuế, góp phần chống thất thu đáng kể cho ngân sách nhà nước đặc biệt là khi thực hiện quy trình tự khai, tự tắnh nộp thuế vào ngân sách nhà nước như hiện nay. Ở chi cục thuế thành phố Thái Nguyên đội kiểm tra số 1 và đội kiểm tra số 2 đảm nhận chức năng này.
Công việc kiểm tra thuế có thể tiến hành thường xuyên hoặc định kỳ với từng đối tượng có nghi vấn.Theo quy trình quản lý doanh nghiệp, việc lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa trên các dấu hiệu nghi ngờ về tờ khai được máy tắnh trợ giúp dựa vào một số đặc điểm sau: số thuế được hoàn quá lớn; doanh thu tháng này tăng (giảm) quá mức so với tháng trước, số thuế đầu vào được khấu trừ quá lớn so với thuế đầu ra,...
Việc thực hiện luật thuế giá trị gia tăng đến nay đã được hơn chục năm.Việc nhận thức và vận dụng luật thuế vào việc quản lý thu thuế của cán bộ thuế cũng như việc kê khai, tự nộp thuế của các đối tượng nộp thuế khó tránh khỏi những sai sót do đó phát sinh nhiều khiếu nại về thuế là tất yếu.
- Thời gian qua công tác thanh tra, kiểm tra giải quyết các khiếu nại về thuế được chi cục thuế thành phố tăng cường quan tâm chỉ đạo, đã đạt được những kết quả nhất định thu về nhiều triệu đồng cho ngân sách nhà nước. Qua kiểm tra phát hiện những đơn vị thực chất có hoạt động,có doanh thu nhưng lại kê khai không có doanh thu hoặc có đơn vị kê khai doanh thu ắt hơn thực tế, hoặc khai khống các khoản chi phắ (chi thưởng cho khách hàng,thưởng cán bộ, đối ngoại,...)để làm giảm thu nhập chịu thuế. Có thể kể ra các trường hợp như: công ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hoa hoạt động trong lĩnh vực du lịch lấy lý do chi phắ quảng cáo và lễ tân cao lên tới 400 triệu đồng nên khoản chi phắ được trừ mới nhiều như vậy, hoặc là công ty trách nhiệm hữu hạn Kim Đồng hoạt động sản xuất đèn chum lấy lý do mới đi vào hoạt động nên chi phắ gián tiếp quản lý cao, bước đầu hoạt động chưa hiệu quả nên doanh số chưa cao; hay một số công ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động trong lĩnh vực ăn uống như công ty trách nhiệm hữu hạn Gió núi, khi giải trình về các khoản
chi phắ hợp lý được khấu trừ thì đưa ra quảng cáo và lý do phải trả tiền lương nhiều vì có đến 20 đầu bếp nấu ăn,tiền lương cho mỗi vị đầu bếp này là rất cao,...
- Nhiều doanh nghiệp lợi dụng quy trình tự khai, tự nộp thuế nên thường kê khai ắt hơn số thuế phải nộp và thực trạng đó vi phạm phổ biến, một số trường hợp có thể nêu ra như sau: Qua kiểm tra quyết toán thuế giá trị gia tăng năm 2010 của công ty trách nhiệm hữu hạn vận tải Sơn Tây phát hiện số thuế chênh lệch còn phải nộp là 10.999.000 đồng, của công ty trách nhiệm hữu hạn Phú Qúy là 8.588.000 đồng.
- Qua kiểm tra phát hiện nhiều công ty trách nhiệm hữu hạn khai sai chế độ sổ sách, kế toán, hóa đơn, chứng từ ghi giá hóa đơn thấp hơn giá thực thanh toán, thực tiễn đó diễn ra ở hầu hết các công ty trách nhiệm hữu hạn ở tất cả các lĩnh vực hoạt động. Các trường hợp vi phạm được phát hiện qua kiểm tra đều bị xử lý kịp thời đúng pháp luật.Vắ dụ như: công ty trách nhiệm hữu hạn Việt Đông thông đồng với đối tượng khác sử dụng hóa đơn của mình để làm ăn phi pháp, trốn thuế bị xử lý truy thu và phạt 10.000.000 đồng.
Nhìn chung là tất cả các doanh nghiệp đều tìm mọi thủ đoạn tinh vi để dễ dàng trốn thuế, tuy nhiên với lòng nhiệt huyết trong công việc và kinh nghiệm lâu năm, các cán bộ thuế đã kịp thời phát hiện ra các hành vi phạm và áp dụng hình thức xử phạt một cách công bằng nhất. Nhờ vậy mà đối tượng nộp thuế có ý thức chấp hành pháp luật thuế một cách tự giác hơn. Cụ thể, năm 2009,cơ quan thuế tiến hành kiểm tra 159 cuộc, số tiền thu được là 211.400 triệu đồng;năm 2010, cơ quan tiến hành 109 cuộc kiểm tra các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn, số tiền thu được là 182.932 triệu đồng, như vậy rõ ràng, công tác kiểm tra trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đã có hiệu quả, theo đó khối lượng công việc cũng được giảm nhẹ hơn nhiều.
- Một thực tế không thể không nhắc đến về phắa người khiếu nại là chấp hành không đúng quy định thủ tục giải quyết khiếu nại đã chuyển đơn
vượt cấp.Có trường hợp vi phạm luật thuế và cán bộ quản lý phạt nhưng do chưa hiểu nên đã lên gặp chi cục trưởng để giải quyết.
Song song với việc kiểm tra, thanh tra đối tượng nộp thuế cũng cần tổ chức thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành thuế. Nhìn chung công việc này trong nộp bộ ngành được đánh giá là tốt .
Trên đây là toàn bộ thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với