+ Mức trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài chính (PM) 5.217.197.489 đồng xác định được dựa vào việc so sánh tương quan mức trọng yếu tính trên các khoản mục, các tỷ lệ phần trăm và xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. + Mức trọng yếu cho khoản mục doanh thu (TE):
Ta có: 50% x PM = 50%*5.660.280.408 = 2.608.598.745 đồng.
10% x số dư cuối kì của khoản mục doanh
= 10% x 1.113.098.646.568= 11.130.986.465,68 đồng TE của khoản mục doanh thu là 2.830.140.240 đồng.
- Về mặt định tính: những sai lệch có giá trị thấp nhưng xét về tính chất có ảnh hưởng đến sự trung thực và hợp lý của khoản mục doanh thu hoặc của tổng thể báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính đều được xem là sai lệch trọng yếu.
3.6 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
3.6.1 Biểu chỉ đạo
Công ty kiểm toán : B &T
Khách hàng: Công ty Xuất nhập khẩu Y tế DOMEXCO
Nội dung: Kiểm toán Doanh thu-Thu nhập Năm kết thúc: 31/12/2010
Người thực hiện: Anh Khoa Ngày thực hiện: 27/03/2011 Người kiểm tra: Anh Tuấn Ngày kiểm tra: 27/03/2011
Số: S1
Bảng 3.5 BIỂU CHỈ ĐẠO
Đơn vị tính: VNĐ
Số TK Tên tài khoản Tham chiếu Số liệu chưa kiểm toán 31/12/2010 Điều chỉnh Số liệu đã kiểm toán 31/12/2010
Số liệu kiểm toán 31/12/2009 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ S6,S7 S8,S9 1.113.098.646.56 8 1.113.098.646.56 8 1.071.895.125.105 515 Doanh thu hoạt động tài chính S10,S11 S12 7.918.120.468 7.918.120.468 7.410.029.139 711 Thu nhập khác S13,S14 S15 98.791.761 98.791.761 12.973.462.864 KẾT LUẬN T/B BS BY
T/B: Khớp với bảng cân đối thử (bảng cân đối kế toán) chưa kiểm toán
BY: Khớp với số dư năm trước đã kiểm toán
BS: Khớp với bảng cân đối kế toán
Kết luận: Số dư khoản mục Doanh thu – Thu nhập đến ngày 31/12/2010 là trung thực và hợp lý.
Bảng 3.6 BẢNG TỔNG HỢP LỖI
Công ty kiểm toán: B &T Khách hàng: Cty Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO
Nội dung: Kiểm toán Doanh thu-Thu nhập
Người thực hiện: Hoàng Kỳ
Ngày thực hiện: 28/03/2011
Người kiểm tra: Anh Tuấn
Bảng 3.6 BẢNG TỔNG HỢP LỖI Số giấy
tham chiếu
Diễn giải Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối kế toán
NỢ CÓ NỢ CÓ
Kết luận: Không phát hiện ra lỗi
3.6.3 Chương trình kiểm toán
Công ty kiểm toán: B &T Khách hàng: Cty Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO
Nội dung: Kiểm toán Doanh thu-Thu nhập
Năm kết thúc: 31/12/2010
Người thực hiện: Hoàng Kỳ
Ngày thực hiện: 19/05/2011
Người kiểm tra: Anh Tuấn Ngày kiểm tra: 19/05/2011
Số: S3