Dựa vào kết quả của bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ và lưu đồ mô tả, Kiểm toán viên sẽ thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm kiểm tra xem các thủ tục kiểm soát đã được đơn vị thiết kế có thật sự vận hành có hiệu quả trong thực tế hay không? Đồng thời cũng là để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát
Bảng 3.2 THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Sai sót
tiềm tàng
Thủ tục kiểm soát chủ
yếu Thử nghiệm kiểm soát
1. Việc bán hàng có thể không được phê duyệt.
Tất cả các hóa đơn bán hàng được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng.
Chọn mẫu hóa đơn bán hàng để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng có được thực hiện hay không. 2. Không có
hàng đi giao theo yêu
Bộ phận xét duyệt đơn đặt hàng kiểm tra hàng tồn kho
Phỏng vấn về phương pháp thực hiện xét duyệt
hàng. 3. Hàng hóa
xuất kho bị biển thủ
Bộ phận giao hàng độc lập với bộ phận kho.
Quan sát việc phân chia trách nhiệm 4. Hóa đơn có thể được lập không dựa trên các chứng từ liên quan. Trưởng bộ phận bán hàng trước khi duyệt hóa đơn phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ có liên quan.
Chọn mẫu đối chiếu giữa các hoá đơn bán hàng với những chứng từ khác có liên quan quan. 5. Hàng bị trả
lại không được xét duyệt vẫn ghi chép nhập kho.
Bộ phận kho kiểm tra chữ ký xét duyệt của người có trách nhiệm phê duyệt trước khi nhập kho hàng hóa.
Quan sát qui trình nhập kho hàng bán bị trả lại, yêu cầu công ty cung cấp biên bản trả lại hàng để kiểm tra chữ ký xét duyệt. 6. Thông tin khách hàng không được lưu trữ
Thiết kế và lưu trữ thông tin khách hàng trong tập tin khách hàng
Kiểm tra tập tin khách hàng.
Sai sót tiềm tàng
Thủ tục kiểm soát chủ
yếu Thử nghiệm kiểm soát
7. Việc thanh lý tài sản cố định có thể không được thực hiện, hoặc không đủ điều kiện thanh lý.
Định kỳ kiểm kê tài sản cố định, giao cho người có thẩm quyền chịu trách nhiệm xét duyệt thanh lý.
Kiểm tra số sách, chứng từ Kỳ quan đến việc thanh lý tài sản cố định, biên bản thanh lý, chữ ký xét duyệt trên chứng từ, phỏng vấn nhân viên. 34
8. Các đơn đặt hàng không được xét duyệt, xét duyệt bán chịu trước khi lập phiếu xuất kho.
Bộ phận lập phiếu xuất kho kiểm tra chữ ký xét duyệt trên đơn đặt hàng trước khi lập phiếu xuất kho.
Thu thập một số đơn đặt hàng xem có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền không. Quan sát quy trình chấp nhận đơn đặt hàng và ký xét duyệt
9. Xuất hàng không dựa trên phiếu xuất kho đã được duyệt.
Thủ kho phải kiểm tra xét duyệt trên phiếu xuất kho trước khi xuất hàng hóa giao cho bộ phận giao hàng.
Quan sát thủ tục xuất kho hàng. Kiểm tra chữ ký xét duyệt trên phiếu xuất kho.
10. Các hóa đơn ghi sai đơn giá, lầm mặt hàng dẫn đến sai lệch về số tiền của nghiệp vụ.
Bộ phận lập hóa đơn phải căn cứ bảng giá đã được duyệt để ghi lên hóa đơn và thường xuyên cập nhật bảng giá mới.
Quan sát quá trình lập hóa đơn. Yêu cầu đơn vị cung cấp bảng giá, KTV kiểm tra thông tin cập nhật, sự phê duyệt của bảng giá.
11. Việc ghi chép tính toán trên hóa đơn không chính xác.
Trước khi gởi hóa đơn cho khách hàng, một bộ phận độc lập với bộ phận lập hóa đơn sẽ kiểm tra lại hóa đơn.
Quan sát quá trình kiểm tra lại các hóa đơn. Yêu cầu đơn vị cung cấp một số hóa đơn, KTV thực hiện lại việc tính toán.
•Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm kiểm soát 01: Kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---