5. Kết cấu của chuyên đề
2.1.4.Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
* Nhiệm vụ của mỗi người trong phòng kế toán:
Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ
đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty.
Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng kế toán) là người chịu trách nhiệm về
công tác hạch toán của công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin đối tượng liên quan. Ngoài ra, kế toán tổng hợp định
Kế toán tiền mặt TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội Kế toán tài sản cố định Kế toán vật tư Kế toán chi phí sản xuất và tính Z Kế toán thuế Thủ quỹ
kỳ phải lập báo cáo tài chính và các báo cáo đột xuất theo yêu cầu của quản lý
Kế toán tiền mặt (kiêm thủ quỹ) có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu
chi, ghi sổ theo dõi số tiền mặt tại quỹ của công ty trên cơ sở các lệnh thu, chi tiền mặt và các hóa đơn liên quan.
Kế toán vật tư căn cứ vào các phiếu nhập, xuất vật tư, bảng phân bổ vật tư
do kế toán của các bạn dự án gửi lên để theo dõi, đối chiếu với địnhmức dự toán của công trình và lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn công ty.
Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm trang
thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ. Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí. Tính chi phí sửa chữa TSCĐ. Hạch toán chính xác chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ.
Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ
đã được duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản. Phản ánh kịp thời, đầy đủ số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty.
Kế toán tiền lương và BHXH căn cứ vào bảng chấm công của các ban dự
án tiếnhành tính lương cho công nhân và cán bộ trong công ty đồng thời tính các khoản tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ của nhà nước.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
có nhiệm vụ tập hợp CP và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán thuế thực hiện các công tác có liên quan đến thuế 2.1.5. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty có mô hình tổ chức kế toán theo hình thức tập trung. Có nghĩa là một phòng kế oán trung tâm tại Công ty và các kế toán viên ở các dự án phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng.
2.1.6. Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:
Công ty đã áp dụng Chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
- Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Kỳ báo cáo lập theo quý và theo năm.
- Đơn vị tiền tệ dùng để hạch toán là đồng Việt Nam.
- Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
- Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá xuất hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Quy trình hạch toán của công ty theo hình thức Nhật ký chung.
2.1.7. Sơ đồ quy trình ghi sổ
Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình sổ ở công ty
Ghi chú
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì Quan hê đối chiếu,kiểm tra
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiêt Sổ,thẻ kế toán chi tiết
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG
2.2.1. Kế toán quá trình bán hàng
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.1.1.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ ghi sổ: + Hợp đồng kinh tế, + Đơn đặt hàng ... - Chứng từ gốc
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Giấy báo có + Phiếu thu... 2.2.1.1.2. Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.1.1.3. Quy trình
* Trường hợp bán hàng trực tiếp tại kho:
Bước 1: Khách hàng đề nghị được mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã kí kết.
Bước 2: Bộ phận phòng kinh doanh hoặc kế toán hàng hóa viết phiếu xuất kho hoặc hóa đơn giá trị gia tăng.
Bước 3: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất hàng, ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán.
Bước 4: nếu thu tiền ngay thì kế toán lập phiếu thu căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền.
ghi sổ giá vốn, nhận hóa đơn GTGT và ghi sổ doanh thu, nhận phiếu thu ghi sổ vốn bằng tiền.
* Trường hợp bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng
Bước 1: Khách hàng đề nghị mua hàng
Bước 2: Phòng phụ trách cung ứng viết phiếu xuất kho, chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho.
Bước 3: Thủ kho căn cứ phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi vào cột thực xuất, ghi thẻ kho và chuyển cho người vận chuyển.
Bước 4: Khi khách hàng nhận dược hàng và chấp nhận thanh toán, bộ phận cung ứng hoặc kế toán tiêu thu lập hóa đơn GTGT, chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 3 cho phòng kế toán.
Bước 5: Kế toán căn cứ vào thông báo nhận hàng của người mua và hóa đơn GTGT để ghi sổ giá vốn và ghi sổ doanh thu.
2.2.1.1.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2013, Công ty xuất 500.000 viên gạch chỉ
đỏ cho Công ty TNHH Hoa Phong Lào Cai theo hợp đồng kinh tế đã kí kết. Hóa đơn GTGT số 0001051, giá bán 1.800 đồng/ viên. Thuế suất thuế GTGT 10%.Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 112: 990.000.000
Có TK 511: 500.000 x 1.800 = 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000
Chứng từ sử dụng: Họp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT số 0001051, phiếu xuất kho số 01, giấy báo có (phụ lục 01)
Ví dụ 2: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty bán cho công ty cổ phần
Hoàng Hà 300.000 viên gạch ống Demi G012 với giá bán chưa thuế là 1.700 đồng / viên thuế GTGT 10 %, công ty đã thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 561.000.000
Có TK 511: 300.000 x 1700 = 510.000.000
Có TK 3331: 51.000.000
phiếu thu (phụ lục 01)
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu sang xác định kết quả
kinh doanh
Nợ TK 511: 561.756.413.927
Có TK 911 : 561.756.413.927
2.2.1.1.5. Kế toán chi tiết:
Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT số 0001051, ta thực hiện vào sổ chi tiết doanh thu – TK 511 cho Gạch chỉ đỏ
Gạch chỉ đỏ và sổ chi tiết doanh thu vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng. Bảng 3: Sổ chi tiết bán hàng:
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch chỉ đỏ Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
1Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
15/12 0001051 48/12 Xuất bán 112 500.000 1.800 900.000.000 90.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 500.000 900.000.000 90.000.000 Ngày 48/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch Gạch ống Demi G012 Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế # (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20/12 0001051 48/12 Xuất bán 111 300.000 1.700 510.000.000 51.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 300.000 510.000.000 51.000.000 Ngày 20/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. …. …. 15/12 000105 1 Gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 20/12 000105 2 Gạch Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 … … … … …. …. Tổng số phát sinh trong năm
561.756.413.92 7 561.756.413.92 7 Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
2.2.1.1.6. Kế toán tổng hợp:
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 511: Doanh thu bán hàng
Năm 2013
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: Đồng
Số C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … Trang trước chuyển sang
… …. …. … … … 0001051 15/12 Gạch chỉ đỏ 112 511 900.000.000 0001052 20/12 Gạch Gạch ống Demi G012 111 511 510.000.000 ……… ………
31/12 Kết chuyển doanh thu sang xác định kết quả kinh doanh
511 911 561.756.413.927
Cộng chuyển trang
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CÁI Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: VNĐ
NTGS SH CTGS NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
… 31/12 0001051 15/12 Doanh thu bán gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 31/12 0001052 20/12 Doanh thu bán Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 561.756.413.927 Cộng PS 561.756.413.927 561.756.413.927 Ngày 31/12/2013 Người ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(ký, họ tên) kế toán trưởng(ký, họ tên)
Giám đốc
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lượng lớn thì Công ty chấp nhận chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này được kế hoạch kinh doanh quyết định và được ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán:
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,phiếu xuất kho
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền khi xuất kho để bán.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
2.2.3.4. Quy trình
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ
2.2.3.5.Các nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 10/12/2013 xuất 100 vạn gạch cho Công Ty TNHH Hoa
Phong Lào Cai theo hóa đơn GTGT số 000562 trị gíá vốn hàng bán là 2.700.000đ/vạn.
Nợ TK 632: 100 x 2.700.000 = 270.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 156: 270.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho (phụ lục 01)
Ví dụ 2: Ngày 25/12/2013. Xuất bán cho công ty xây lắp 25 theo hóa đơn
số 000576 với số lượng là 2000 vạn gạch xây 6 lỗ với trị giá vốn hàng bán là 3.000.000 đ/vạn
Nợ TK 632: 300 x 3.000.000 = 900.000.000
Có TK 156: 900.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho (phụ lục 01
2.2.3.6. Kế toán chi tiết
Chứng từ gốc là phiếu xuất kho số 00145, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn – TK 632 cho sản phẩm Gạch ống Demi G012.Vào cuối tháng kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TK 632 Năm 2013
Từ ngày 10 đến ngày 25 tháng 12 năm 2013
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. ….. 10/12 Gạch ống Demi G012 156 270.000.000 25/12 Gạch xây 6 lỗ 156 900.000.000 ….. …… Tổng số phát
sinh trong năm 514.654.660.133 514.654.660.133
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 632: Giá vốn hàng bán
Năm 2013
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: đồng
Số C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … Trang trước chuyển sang
000562 10/12 Gạch ống Demi G012 632 156 270.000.000
000576 25/12 Gạch xây 6 lỗ 632 156 900.000.000
…. … ….. … … …. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… ……. Cộng chuyển sang trang
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CÁI
Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số hiệu: 632
ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … 31/12 000562 10/12 Gạch ống Demi G012 156 270.000.000 31/12 000576 25/12 Gạch xây 6 lỗ 156 900.000.000 ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 514.654.660.133 Cộng PS 514.654.660.133 514.654.660.133 Ngày 31/12/2013 Người ghi sổ
(ký, họ tên) kế toán trưởng(ký, họ tên)
Giám đốc
2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý hành chính, chi phí vật liệu, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
2.2.4.1.Chứng từ sử dụng.
-Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
-Phiếu xuất kho vật liệu, công dụng cụ..,bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
-Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển