5. Kết cấu của chuyên đề
1.2.4.2. Trình tự hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu
TK 641 bán hàng thuần Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 4212
Kết chuyển CPBH và CPQLDN còn lại của kỳ trước vào kết quả kỳ này
TK 4211
Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN LAM SƠN SAO VÀNG 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY
2.1.1. Lịch sử hình thành
- Tên công ty: Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng.
- Tên giao dịch quốc tế: LAM SON - SAO VANG LIMITED COMPANY - Tên viết tắt: LSC; Ltđ
- Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa. - Điện thoại: 0373 835 103
- Mã số thuế: 2800.786.957
- Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng
Tổng số cán bộ công nhân viên: 939 người
2.1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
- Thị trường
Như chúng ta đã biết cách đây 5 năm cả tỉnh Thanh Hóa chỉ có đến khoảng 5 nhà máy gạch tuynel nhưng cho đến cuối năm 2012 cả tỉnh Thanh đã có khoảng 30 nhà máy. Vì vậy trên thị trường tính cạnh tranh rất khốc liệt, các nhà máy đua nhau cạnh tranh về giá cả, chất lượng và chất lượng phục vụ…
- Sản phẩm
Sản phẩm gạch ngói tuynel là sản phẩm rất thuần túy và nó không thể thiếu được trong ngành xây dựng. Hiện tại công ty cũng đã sản xuất các dòng sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu xây lắp như: gạch xây 2 lỗ, gạch xây 6 lỗ và gạch đặc. Sắp tới công ty sẽ lắp dây truyền sản xuất ngói các loại và gạch nem tách.
- Dây truyền công nghệ
Sản phẩm gạch tuy rất thuần túy nhưng lại trãi qua một quy trình sản xuất công nghệ liên tục và phức tạp
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Mô hình sản xuất
Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng là một công ty chuyên sản xuất ra sản phẩm chính là các loại gạch, quy trình sản xuất theo kiểu liên tục, sản phẩm hoàn thành qua nhiều giai đoạn sản xuất. Nếu quá trình sản xuất sản phẩm nằm khép kín trong phân xưởng, mặt khác do đặc điểm của sản phẩm là đều lấy từ nguyên vật liệu chính đó là đất thó nên quy trình sản xuất ra các loại sản phẩm tương tự nhau.
Để tiến hành sản xuất sản phẩm gạch trước hết phải lấy đất thó từ các nơi quy định qua dây chuyền của máy tạo hình 1, 2, 3, 4 đây gọi là bán thành phẩm của các loại gạch.
Từ công nghệ tạo hình 1, 2, 3, 4 này đưa ra khu vực phơi sấy, sau đó chuyển vào lò nung, lúc bày ra sản phẩm đưa vào kho vật liệu gọi là sản phẩm hoàn thành.
2.1.3. Sơ đồ bộ máy tổ chức tại công ty
Tạo hình 1 Tạo hình 2 Tạo hình 3 Tạo hình 4
Lò nung
Sơ đồ 2.2 .Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công ty
* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:
Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất. Công ty
hoạt động thông qua các cuộc họp Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát.
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có trách nhiệm
trước Đại hội đồng cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ các vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và các bộ phận quản lý thuộc phạm vi quản lý của Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động
sản xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty.
Tổng giám đốc điều hành: do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội
đồng cổ đông. Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của Công ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồng quản trị đã thông qua.
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT Phòng Tổ Chức Hành Chính Phòng Kế Hoạch – Kỹ Thuật Phòng Tài chính – Kế toán
Giám đốc chuyên môn: do Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành những
công việc đã được Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc giao. Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc điều hành về lĩnh vực được phân công.
Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp quản lý
các đơn vị trực thuộc
2.1.4. Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
* Nhiệm vụ của mỗi người trong phòng kế toán:
Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ
đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty.
Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng kế toán) là người chịu trách nhiệm về
công tác hạch toán của công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin đối tượng liên quan. Ngoài ra, kế toán tổng hợp định
Kế toán tiền mặt TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội Kế toán tài sản cố định Kế toán vật tư Kế toán chi phí sản xuất và tính Z Kế toán thuế Thủ quỹ
kỳ phải lập báo cáo tài chính và các báo cáo đột xuất theo yêu cầu của quản lý
Kế toán tiền mặt (kiêm thủ quỹ) có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu
chi, ghi sổ theo dõi số tiền mặt tại quỹ của công ty trên cơ sở các lệnh thu, chi tiền mặt và các hóa đơn liên quan.
Kế toán vật tư căn cứ vào các phiếu nhập, xuất vật tư, bảng phân bổ vật tư
do kế toán của các bạn dự án gửi lên để theo dõi, đối chiếu với địnhmức dự toán của công trình và lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn công ty.
Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm trang
thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ. Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí. Tính chi phí sửa chữa TSCĐ. Hạch toán chính xác chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ.
Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ
đã được duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản. Phản ánh kịp thời, đầy đủ số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty.
Kế toán tiền lương và BHXH căn cứ vào bảng chấm công của các ban dự
án tiếnhành tính lương cho công nhân và cán bộ trong công ty đồng thời tính các khoản tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ của nhà nước.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
có nhiệm vụ tập hợp CP và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán thuế thực hiện các công tác có liên quan đến thuế 2.1.5. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty có mô hình tổ chức kế toán theo hình thức tập trung. Có nghĩa là một phòng kế oán trung tâm tại Công ty và các kế toán viên ở các dự án phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng.
2.1.6. Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:
Công ty đã áp dụng Chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
- Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Kỳ báo cáo lập theo quý và theo năm.
- Đơn vị tiền tệ dùng để hạch toán là đồng Việt Nam.
- Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
- Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá xuất hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Quy trình hạch toán của công ty theo hình thức Nhật ký chung.
2.1.7. Sơ đồ quy trình ghi sổ
Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình sổ ở công ty
Ghi chú
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì Quan hê đối chiếu,kiểm tra
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiêt Sổ,thẻ kế toán chi tiết
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG
2.2.1. Kế toán quá trình bán hàng
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.1.1.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ ghi sổ: + Hợp đồng kinh tế, + Đơn đặt hàng ... - Chứng từ gốc
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Giấy báo có + Phiếu thu... 2.2.1.1.2. Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.1.1.3. Quy trình
* Trường hợp bán hàng trực tiếp tại kho:
Bước 1: Khách hàng đề nghị được mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã kí kết.
Bước 2: Bộ phận phòng kinh doanh hoặc kế toán hàng hóa viết phiếu xuất kho hoặc hóa đơn giá trị gia tăng.
Bước 3: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất hàng, ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán.
Bước 4: nếu thu tiền ngay thì kế toán lập phiếu thu căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền.
ghi sổ giá vốn, nhận hóa đơn GTGT và ghi sổ doanh thu, nhận phiếu thu ghi sổ vốn bằng tiền.
* Trường hợp bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng
Bước 1: Khách hàng đề nghị mua hàng
Bước 2: Phòng phụ trách cung ứng viết phiếu xuất kho, chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho.
Bước 3: Thủ kho căn cứ phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi vào cột thực xuất, ghi thẻ kho và chuyển cho người vận chuyển.
Bước 4: Khi khách hàng nhận dược hàng và chấp nhận thanh toán, bộ phận cung ứng hoặc kế toán tiêu thu lập hóa đơn GTGT, chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 3 cho phòng kế toán.
Bước 5: Kế toán căn cứ vào thông báo nhận hàng của người mua và hóa đơn GTGT để ghi sổ giá vốn và ghi sổ doanh thu.
2.2.1.1.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2013, Công ty xuất 500.000 viên gạch chỉ
đỏ cho Công ty TNHH Hoa Phong Lào Cai theo hợp đồng kinh tế đã kí kết. Hóa đơn GTGT số 0001051, giá bán 1.800 đồng/ viên. Thuế suất thuế GTGT 10%.Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 112: 990.000.000
Có TK 511: 500.000 x 1.800 = 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000
Chứng từ sử dụng: Họp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT số 0001051, phiếu xuất kho số 01, giấy báo có (phụ lục 01)
Ví dụ 2: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty bán cho công ty cổ phần
Hoàng Hà 300.000 viên gạch ống Demi G012 với giá bán chưa thuế là 1.700 đồng / viên thuế GTGT 10 %, công ty đã thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 561.000.000
Có TK 511: 300.000 x 1700 = 510.000.000
Có TK 3331: 51.000.000
phiếu thu (phụ lục 01)
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu sang xác định kết quả
kinh doanh
Nợ TK 511: 561.756.413.927
Có TK 911 : 561.756.413.927
2.2.1.1.5. Kế toán chi tiết:
Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT số 0001051, ta thực hiện vào sổ chi tiết doanh thu – TK 511 cho Gạch chỉ đỏ
Gạch chỉ đỏ và sổ chi tiết doanh thu vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng. Bảng 3: Sổ chi tiết bán hàng:
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch chỉ đỏ Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
1Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
15/12 0001051 48/12 Xuất bán 112 500.000 1.800 900.000.000 90.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 500.000 900.000.000 90.000.000 Ngày 48/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Gạch Gạch ống Demi G012 Tháng 12/2013 Quyển số: ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL(viên) Đơn giá Thành tiền Thuế #
20/12 0001051 48/12 Xuất bán 111 300.000 1.700 510.000.000 51.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... Cộng PS 300.000 510.000.000 51.000.000 Ngày 20/12/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. …. …. 15/12 000105 1 Gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 20/12 000105 2 Gạch Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 … … … … …. …. Tổng số phát sinh trong năm
561.756.413.92 7 561.756.413.92 7 Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
2.2.1.1.6. Kế toán tổng hợp:
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 511: Doanh thu bán hàng
Năm 2013
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: Đồng
Số C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … Trang trước chuyển sang
… …. …. … … … 0001051 15/12 Gạch chỉ đỏ 112 511 900.000.000 0001052 20/12 Gạch Gạch ống Demi G012 111 511 510.000.000 ……… ………
31/12 Kết chuyển doanh thu sang xác định kết quả kinh doanh
511 911 561.756.413.927
Cộng chuyển trang
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ CÁI Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: VNĐ
NTGS SH CTGS NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
… 31/12 0001051 15/12 Doanh thu bán gạch chỉ đỏ 112 900.000.000 31/12 0001052 20/12 Doanh thu bán Gạch ống Demi G012 111 510.000.000 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 561.756.413.927 Cộng PS 561.756.413.927 561.756.413.927 Ngày 31/12/2013 Người ghi sổ
(ký, họ tên) kế toán trưởng(ký, họ tên)
Giám đốc
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lượng lớn thì Công ty chấp nhận chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này được kế hoạch kinh doanh quyết định và được ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.