2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Xí nghiệp
Bộ máy tổ chức sản xuất: ĐỘI PHÓ THỐNG KÊ KẾ TOÁN THỦ KHO KỶ THUẬT BẢO VỆ ĐỘI TRƯỞNG CHỈ HUY CHUNG
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng *Cơ cấu tổ chức của đội:
- Một đội trưởng chỉ huy chung - Một đội phó
- Một cán bộ kỷ thuật
- Một cán bộ thống kê kế toán - Một thủ kho
- Một bảo vệ và các đội công nhân trực tiếp sản xuất
+ Nhiệm vụ của các đội: Thực hiện thi công các công việc khai thác.
Công việc do đội trực tiếp đảm nhận chịu sự quản lý của các phòng ban chức năng Xí nghiệp, ban giám đốc Xí nghiệp về quy trình, quy phạm kỷ thuật
2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Xí nghiệp:2.1.2.2.1 Đặc điểm chung: 2.1.2.2.1 Đặc điểm chung:
Xí nghiệp tổ chức bộ máy quản lý tương đối gọn, các phòng ban, bộ phận có nhiệm vụ cụ thể nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình quản lý.
2.1.2.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại xí nghiệp
SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI XÍ NGHIỆP
Ghi chú Quan hệ chỉ đạo
PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG KỶ THUẬT ĐỘI KHAI THCAS ĐÁ 12.1 PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH ĐỘI KHAI THÁC ĐÁ 12.2 ĐỘI KHAI THÁC ĐÁ 12.3 ĐỘI KHAI THÁC LÈN NA ĐỘI XÂY DỰNG PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC THỊ TRƯỜNG PHÓ GIÁM ĐỐC TỔ CHỨC
Quan hệ chức năng
* Chức năng và nhiệm vụ của phòng ban:
+ Giám đốc: Là người lãnh đạo và trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Xí nghiệp, thực hiện đúng nhiệm vụ và quyền hạn theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty sản xuất vật liệu và xây dựng CosevcoI và Tổng công ty xây dựng Miền Trung.
+ Phó giám đốc thị trường: Là người theo dõi các công việc, hoạt động trong Xí nghiệp từ khâu an toàn lao động đến khâu cung ứng vật tư kỹ thuật và theo dõi các hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.
Hàng tháng,quý ,năm phải xây dựng kế hoạch sản xuất tổng quát, căn cứ trên từng bước thực hiện trước và những nhu cầu của thị trường trong tương lai để có được kế hoạch chính xác, hiệu quả hơn.
+ Phòng kỹ thuật: Quản lý toàn bộ thiết bị,toàn bộ tài sản cố định trong Xí nghiệp.Quản lý theo dõi việc vận hành,sử dụng thiết bị,tài sản cố định theo quy trình đảm bảo an toàn lao động. Có kế hoạch bảo dưỡng và sữa chữa thiết bị tài sản cố định.
+ Phòng tài chính kế toán: Tham mưu và báo cáo với giám đốc kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp,đề xuất các biện pháp xử lý.Giám sát và quản lý có hiệu quả nhất về các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, tài sản vốn bằng tiền. Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình
+ Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc việc tiếp nhận hoặc thôi việc, điều động nhân lực hoặc sắp xếp cơ cấu quản lý bộ máy trong toàn Xí nghiệp.Quản lý lao động tiền lương, nâng bậc tay nghề công nhân.Quản lý hồ sơ công tác và bảo vệ.
2.1.2.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp:2.1.2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp: 2.1.2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo
Công tác phân hành kế toán được làm tại phong kế toán tài chính và được sắp xếp một cách hợp lý.
+ Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, giúp việc và chịu KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THỐNG KÊ CÁC ĐỘI KẾ TOÁN TP TIÊU THỤ KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUỶ KẾ TOÁN VẬT TƯ
chính đúng pháp luật, đúng điều lệ của công ty, là người giúp giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính hàng quý,tháng, năm, phân tích tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, soạn thảo văn bản về tài chính kế toán của đơn vị, đồng thời chỉ đạo nghiệp vụ hướng dẫn và tổ chức các kế toán viên thực hiện nhiệm vụ được giao.
+ Kế toán tổng hợp: Phụ trách khâu tổng hợp, chịu trách nhiệm chính về số liệu kế toán,báo cáo toàn xí nghiệp và có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định,tính và trách khấu hao tài sản cố định theo từng quý,lập kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định, tập hợp chi phí phất sinh liên quan đến quá trình sản xuất để tính giá thành sản phẩm,đồng thời tập hợp tất cả các khoản khác để xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
+ Kế toán thanh toán: Kế toán ngân hàng và công nợ phải theo dõi chỉ tiêu của xí nghiệp theo đúng chế độ chính sách,theo dõi tiền gửi , tiền vay, tam ứng, trả lương và tình hình công nợ phải trả.
+ Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình tăng giẳm từng loại vật tư, tham gia kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất nhằm đảm bảo an toàn vật tư, tài sản, tránh mất mát hư hỏng, căn cứ vào chứng từ liên quan để vào sổ kế toán.
+ Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ hoạch toán tổng hợp, chi tiết tình hình công nợ với khách hàng, cùng với nhân viên tiếp thị phụ trách thực hiện công việc thu tiền bán hàng của xí nghiệp.
+ Kế toán thành phẩm : Có nhiệm vụ theo dõi, tính toán số lượng sản phẩm hàng hóa nhập kho, xuất kho.
+ Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của xí nghiệp tiến hành thu chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lệ.
2.1.2.3.2. Hình thức kế toán áp dụng tại xí nghiệp:
Phòng kế toán tài chính xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12 áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”.Theo hình thức này căn cứ để ghi vào nhật ký chung là chứng từ gốc, số liệu các sổ kế toán chi tiết và các bảng phân bổ.
* Sơ đồ sổ kế toán tại Xí nghiệp
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối quý, năm Quan hệ đối chiếu
* Trình tự ghi sổ: BẢNG KÊ CHỨNG
TỪ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT
CHỨNG TỪ GỐC
SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP
CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Hàng ngày căn vào chứng từ gốc kết toán ghi vào nhật ký chung, bảng kê chứng từ vào sổ chi tiết.Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập nhật ký chung, từ nhật ký chung ghi vào sổ cái.
Cuối tháng(quý) phải khóa sổ tìm ra tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có và rút số dư của từng tài khoản trên sổ cái.
Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối tài khoản
Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu khóa sổ và thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết.
Sau khi đối chiếu khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tộng hợp chi tiết được sử dụng lập báo cáo kế toán.
2.1.3. Một số chỉ tiêu khác:
2.1.3.1. Hệ thống tài khoản áp dụng tại xí nghiệp sản xuất vật liệu xâydựng Cosevco 12: dựng Cosevco 12:
Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12 áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/ QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính để hạch toán nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp.
TK cấp I : TK 152; 153.
2.1.3.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosevco 12 hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.1.3.3. Phương pháp tính thuế GTGT:
Xí nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2.Thực trạng kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosevco 12 và vấn đề quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12.
2.2.1. Nguồn nguyên liệu của xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco12: 12:
Xí nghiệp đang sữ dụng rất nhiều loại vật liệu, công cụ dụng cụ có công dụng kinh tế khác nhau dựa trên tính chất công cụ ấy, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ của xí nghiệp được phân thành nhiều loại:
* Nguyên vật liệu gồm:
+ Vật liệu chính: là loại vật liệu khi tham gia vào thi công công trình sẽ cấu thành nên thực thể của sản phẩm như: đất, đá(đá hộc, đá 1*2, đá 2*4, đá 4*6), xi măng, sắt, gạch đặc, gặch lổ, cát.
+ Vật liệu phụ: là những loại vật liệu có tác dụng làm tăng tính chất lượng, làm tăng giá trị sử dụng không cấu thành nên thực thể của sản phẩm như thép buộc, gổ, cốp pha.
+ Nhiên liệu: là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng cho vận hành máy: xăng, dầu, nhờn.
+ Thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại góp phần cấu thành thực thể sản phẩm như: máy xúc, máy đào, máy trộ bê tông và các loại xe tải.
* Công cụ dụng cụ:
- Các loại công cụ dụng cụ để phục vụ sản xuất có giá trị lớn: bản búa, bầu nhờn, băng tải, dây cu roa, bánh răng…
- Các loại công cụ dụng cụ thay thế: xăm, lốp.
- Những công cụ đồ nghề chuyên dùng làm việc: dây bảo hiểm, găng tay, mủ nhựa.
Đây là Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng nên việc nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ diễn ra thường xuyên, nhiều chủng loại và phong phú.
2.2.12 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ:
* Kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 có nhiệm vụ ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ.
- Lập chứng từ kế toán liên quan đến nhập – xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ.
- Quản lý toàn bộ Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp. - Cuối kỳ lập báo cáo nhập – xuất – tồn gửi lên cho kế toán tổng hợp.
2.2.1.3 Vùng cung cấp Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ:
Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 nhậpk Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ, từ các nguồn cung cấp sau: nhập Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ như các loại dầu nhờn… từ cửa hàng xăng dầu Quảng Trạch, lốp xe, băng tải, rãnh xoắn…từ Công ty TNHH Đăng Thảo.
2.2.2 Phương pháp xác định giá trị Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụtại xí nghiệp: tại xí nghiệp:
2.2.2.1 Giá nhập kho:
Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosvco 12 nhập kho Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ theo giá thực tế:
Giá thực tế = Giá mua chưa + Chi phí + Thuế - Các khoản giảm
nhập kho Thuế GTGT Thu mua
nhập khẩu (nếu có)
2.2.2.2 Giá xuất kho:
Xí nghiệp xuất kho Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ theo phương pháp nhập trước – xuất trước. Theo phương pháp này thì Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tính theo đơn giá xuất của Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tồn đầu kỳ. Xuất hết tồn kho đầu kỳ tiếp tục lấy đơn giá xuất của lần nhập tiếp theo.
2.2.2.3 Phương pháp hạch toán vật liệu tồn kho:
Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Xosvco 12 sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán vật liệu tồn kho.
2.2.3.3 Quản lý và sử dụng Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xínghiệp: nghiệp:
Quản lý Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ thuộc trách nhiệm kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ và thủ kho. Sau khi Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ được xuất ra khỏi kho đến các phân xưởng thì kế toán tại các xưởng đó có trách nhiệm quản lý đảm bảo việc sử dụng Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ có hiệu quả và tiết kiệm.
Vật liệu được lưu trữ ở kho và đưa đến các bộ phận trong xưởng để sản xuất thì công việc thêo dõi số lượng cũng như giá trị được tiến hành đến phòng kế toán.
Việc nhập, xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ được tiến hành trên chứng từ, hóa đơn, hợp lý và hợp lệ . Khi có yêu cầu nhập- Xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ kế toán tiến hành nhập , xuất vật tư.
2.2.4 kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp: 2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
2.2.4.1.1 Chứng từ:
Xí nghiệp sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ .
Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy yêu cầu mua vật tư, giấy yêu cấp vật tư, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, phiếu nhập, phiếu xuất.
2.2.4.1.2 Sổ sách kế toán:
Để phục vụ cho phương pháp kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ theo phương pháp “nhật ký chung” Xí nghiệp sử dụng các loại sổ sách sau: Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn vật tư, Bảng tổng hợp chi tiết Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ .
2.2.4.2 Phương pháp kế toán nhập-xuất Nguyên Vật Liệu – Công CụDụng Cụ : Dụng Cụ :
2.2.4.2.1 Các tài khoản sử dụng:
Để hạch toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ của Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosvco 12 sử dụng các tài khoản .
TK 152: Nguyên vật liệu dùng để hạch toán nguyên vật liệu TK153: Công cụ dụng cụ dùng để hạch toán công cụ dụng cụ
2.2.4.2.2 Phương pháp hạch toán:
2.2.4.2.2.1 Phương pháp hạch toán NVL:
Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 12 năm 2008.
Ngày 04 tháng 12 nhận giấy yêu cầu mua nguyên vật liệu của anh Lê Hồng Việt
GIẤY YÊU CẦU MUA NHIÊN LIỆU
Kính gửi: Giám đốc xí nghiệp Sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 Tôi tên là: Lê Hồng Việt
Thuộc bộ phận: Phòng kinh tế kế hoạch Lý do mua: Phục vụ sản xuất
TT Loại nhiên liệu ĐVT Số lượng Ghi chú
01 Dầu Diezel Lít 16.000
02 Nhờn HD50 Lít 800
03 Nhờn CS32 Lít 209
04 Mỡ Đặc L3 Kg 180
05 Nhờn CN68 Lít 209
Tiến Hoá, Ngày 04 tháng 12 năm 2008
Giám đốc P KT-KH Người yêu cầu
Ngày 04 tháng 12 năm 2008 nhận được hóa đơn 957 của Cửa hàng Xăng dầu Quảng Trạch
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số:01GTKP_4LL
Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Ký hiệu: QB/2008T
Số :000957 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Xăng dầu Quảng Trạch
Đơn vị: Quảng Thọ- Quảng Trạch- Quảng Bình Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 3100105749
Họ tên người mua hàng: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12. Đơn vị:
Địa chỉ: Tiến Hóa – Tuyên Hóa – Quảng Bình Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 3100279784
Số thứ tự
Tên hàng hóa
1 Dầu Diezel Lít 16.000 9.436,36 150.981.760 2 Nhờn HD50 Lít 800 20.590 16.472.000 3 Dầu CS32 Lít 209 21.091 480.019 4 Mỡ Đặc L3 Kg 180 35.823 6.488.140 5 Nhờn CN68 Lít 209 22.053 4.609.077 Cộng tiền hàng 182.918.996
Thuế GTGT:10% tiền thuế GTGT 18.291.899
Tổng tiền thanh toán 201.210.895
Số tiền (viết bằng chữ ): Hai trăm linh một triệu, hai trăm mười nghìn, tám trăm chín lăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , Họ tên) (Ký ,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên)
Sau khi hàng về Xí nghiệp lập bộ phận kiểm tra vật tư, sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật tư.
CÔNG TY CP SXVL&XD COSEVCOI XÍ NGHIỆP SXVLXDCOSEVCO12
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (vật tư, sản phẩm , hàng hóa)
Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Số 08
Căn cứ công văn số:….. Ngày…..Tháng,…….Năm 2006 của Công ty SXVL&XD COSEVCO I
Hội đồng kiểm nghiệm gồm:
1 Ông (bà) : Hoàng Bá Quỳnh Trưởng ban 2 Ông (bà) : Lê Hồng Việt Ủy Viên 3 Ông (bà) : Tạ Thị Thu Hòa Ủy Viên 4 Ông (bà) : Lê Bá Liễu Ủy Viên 5 Ông (bà) : Lê Thị Lương Ủy Viên
TT Tên QC vật tư Mã số PTKN ĐVT SL theo Chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú SL ĐúngQC SLSai QC 1 Dầu Diezel Lít 16.000 16.000 0
2 Nhờn