5.1. Tài khoản sử dụng.
Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
ở đây công ty, kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng một số tài khoản sau: + Tài khoản 152: NLVL.
Công ty không mở các tài khoản cấp 2 cho tài khoản này. + Các nghiệp vụ vật t, công ty sử dụng.
TK. 111,TK 112, TK 331, TK 621...
+ Các nghiệp vụ xuất vật liệu công ty sử dụng TK 621, TK 627, TK 641, TK 642...
Phơng pháp kê toán tổng hợp vật liệu đợc sử dụng ở công ty là phơng pháp kế khai thờng xuyên. Cuối tháng kế toán tổng hợp các nhật ký chứng từ phản ánh các nghiệp vụ nhập xuất vật t.
5.2. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.
Vật t sử dụng ở công ty có 2 nguồn chủ yếu: Do nớc ngoài chuyển sang để gia công và do công ty đi mua ngoài.
+ Đối với vật liệu do bên gia công cung cấp. Kế toán không theo đuổi.
+ Đối với vật liệu do công ty đi mua ngoài: Đợc cung ứng từ các nguồn khác nhau.
Nếu là vật liệu đợc cung cấp thì các nguồn ổn định thì công ty có nhu cầu về vật liệu, bên cung ứng sẽ gửi một phiếu báo giá về loại vật liệu đó. Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng sẽ cắt séc đúng số tiền ứng với số vật liệu cần mua. Phòng cung tiêu cử ngời đi mua và chuyển vật liệu về công ty. Nếu bên bán bao thầu vận chuyển thì chi phí vận chuyển bốc dỡ sẽ tính luôn vào hoá đơn của ngời bán. Khi
hàng về nhập kho kế toán vật liệu ghi (Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế) vào nhập chứng từ số 5, nhật ký chứng từ số1, nhật ký chứng từ số 2
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331. Đồng thời ghi vào: Nợ TK 331.
Có TK 112 (Nếu trả bằng tiền gửi NH) Có TK 111 ( Nếu trả bằng tiền mặt)
Trong trờng hợp nếu thấy tự vật chuyển rẻ hơn hoặc do mình phải tự vận chuyển về thì ngời mua phải thuê ngoài vận chuyển, chi phí vận chuyển phải trả bằng tiền mặt. Kể toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 1, bút bán.
Nợ TK 152
Có Tk 111 / Chi phí vận chuyển bốc dở.
- Trờng hợp mua vật liệu đã về nhập kho nhng cha thanh toán cho ngời bán, kê toán phản ánh bút toán này vào nhật ký chứng từ số 5.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 131
- Trờng hợp cán bộ cung tiên xin tạm ứng để mua vật liệu, thì phải nói rõ vật liệu gì, giá cả, số lợng bao nhiêu và đợc giám đốc ký duyệt kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 10: bút toán.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Ngoài ra các trờng hợp nhập khác nh: Do tiết kiệm đợc trong sản xuất cân đối chủng loại hoặc do thừa từ trớc, kế toán ghi.
Nợ TK 152 / Đợc ghi vào sổ cái TK 152. Có TK 621
Tại công ty, kế toán nhập vật liệu đợc thực hiện trên số nhật kýchứng từ số 5. Trích tình hình nhập vật liệu trong kỳ hạch toán của công ty.
+ Trong 3 tháng công ty có mua của công ty vật liệu may Nla trong một số thứ sau:
- Ngày 10/3/1999. Công ty nhận đợc hoá đơn số 042613 về mua 3000m dày khoá 3 RTT. Công ty thanh toán tiền ngay cho ngời bán.
- Ngày 20/3/1999 Công ty nhận đợc hoá đơn só 04326, về mua 130lít dầu máy khâu với số tiền là 13. 077đ/ lít.
- Ngày 18/3/1999. Phân xởng dao mua thép theo hoá đơn 197+195 với tổng số tiền là 273.264.780. Công ty thanh toán ngay cho ngời bán số tiền là 35.717.563 đ. Số còn lại tháng sau trả nốt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán dùng để phản ánh và theo dõi tình hình thanh toán. Công ty dùng "Sổ chi tiết số 2" theo chế độ "Nhật ký - chứng từ" sổ chi tiết này đợc mở theo từng tháng để theo dõi.
5.3. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Quản lý vật liệu không những chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản là chi trả vật liệu mà còn phải quản lý có tình hình xuất dùng vật liệu.
Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu của công ty, cuối tháng kế toán tổng hợp phân loại theo từng tháng, từng loại, từng thứ vật liệu xuất dùng, tập hợp theo từng đối tợng sử dụng, từ đó xác định trị giá thực tế của vật liệu xuất kho
Tuỳ theo mục đích sử dụng, kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu của công ty xuất dùng vào bên có TK 152, đối ứng với bên Nợ TK 621, TK 627, TK 641... Trên nhật ký chứng từ số 7.
Căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu của công ty, kế toán phân loại nh sau:
* Các chứng từ xuất vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, kế toán phân loại theo từng đơn đặt hàng. Cụ thể:
+ Sản phẩm túi Hàn Quốc + Sản phẩm túi ý
+ Sản phẩm găng ý
* Các chứng từ xuất vật liệu dùng cho phục vụ, quản lý ở các phân xởng, phân loại theo các nhóm.
+ Phân xởng cơ điện + Phân xởng Thái + Phân xởng ý.
*Các chứng từ xuất vật liệu dùng cho quản lý phân xởng
- Đối với chứng từ xuất hợp thức (xuất vật liệu của bên gia công), kế toán không theo dõi, không tính vào bảng phân bổ nguyên vật liệu. Kế toán chỉ tính vào bảng phân bổ nguyên vật liệu những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra.
Để theo dõi xuất dùng vật liệu theo đúng đối tợng sử dụng, kế toán dùng "Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ" theo mẫu quy định.
Phần thứ ba
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty giày Hà Nội.